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2025年稅務師涉稅服務實務知識點各章節匯總-免費下載

第三章

【考點1】基本介紹

(一)通用業務流程：

業務承接、業務委派、業務計劃、業務實施、業務記錄、業務成果形成、業務檔案管理。

(二)信任保護原則

稅務師事務所及其涉稅服務人員提供涉稅專業服務，實行信任保護原則。存在下列情形之一的，稅務師事務所及其涉稅服務人員有權終止業務：

1.委托人違反法律、法規及相關規定的;

2.委托人提供不真實、不完整資料信息的;

3.委托人不按照業務結果進行申報的;

4.其他因委托人原因限制業務實施的情形。

如已完成部分約定業務，應當按照協議約定收取費用，并就已完成事項進行免責聲明。

【考點2】涉稅專業服務業務承接程序

1.任何一方因不可抗力無法履行業務委托協議的，根據不可抗力的影響部分或者全部免除責任，法律另有規定的除外。任何一方遲延履行后發生不可抗力的，違約責任不能免除;

2.業務委派

項目組織結構一般可設為項目負責人、項目經理、項目助理三級;項目負責人可以根據涉稅專業服務業務需要，請求內部或外部相關領域的專家協助工作。項目負責人應對專家的工作成果負責。

【考點3】涉稅專業服務業務實施程序

業務實施階段

業務實施通常包括五個階段：資料收集評估、事項判斷、實施辦理、風險控制、后續管理。簡單業務可適當簡化。

1.質量復核程序

涉稅專業服務機構應當根據質量管理要求建立業務成果復核制度。專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查專項業務應當實施兩級以上復核。

2.業務成果提交

項目組成員之間、項目負責人與業務質量監控人員之間產生意見分歧，得到解決以后，項目負責人方可提交業務成果。

【考點4】涉稅專業服務業務記錄

(一)工作底稿的種類：管理類工作底稿、業務類工作底稿。

(二)工作底稿的管理

涉稅專業服務完成后，應當整理業務協議、業務成果、工作底稿等相關資料，于業務完成后60日內形成電子或紙質的業務檔案，并保證檔案的真實、完整。涉稅專業服務機構應當建立檔案管理制度，保障電子或紙質檔案安全，按照法律法規規定合理確定檔案保管期限，最低不少于10年;

稅務師事務所應當建立工作底稿保密管理制度。工作底稿歸檔后，涉稅服務人員因工作需要查閱工作底稿的，應當履行查閱手續，并對查閱內容予以保密。

【考點5】涉稅專業服務業務成果

(一)四項業務的報送：

稅務師事務所應當于完成專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務的次年3月31日前，按要求向稅務機關報送《專項業務報告要素信息采集表》;

(二)年報：稅務師事務所應當于每年3月31日前，按照要求向稅務機關報送《年度涉稅專業服務總體情況表》。

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