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2024年稅務師考試模擬試卷《財務與會計》

計算分析題(共8題，每題2分，共16分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)。

(一)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發生與職工薪酬相關的部分事項如下：

(1)2020年12月28日，股東大會批準一項股份支付協議，協議規定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現金股票增值權，這些管理人員必須為公司連續服務滿3年方可行權，可行權日為2023年12月31日。在等待期內，2021年有15名管理人員離開公司，預計未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權的公允價值為9元。

(2)5月應發工資總額為200萬元，其中生產部門直接生產人員工資為70萬元，生產部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門(非獨立機構)人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%、10%、9%和1%計提職工福利費、醫療保險費(含生育保險費)、住房公積金、工傷保險費。另外，甲公司代扣代繳職工個人應負擔的醫療保險費4萬元，住房公積金18萬元，個人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。

(3)8月15日，將自產的250件丁產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為280元/件，同類產品的不含稅銷售價格為400元/件。

(4)12月31日，董事會作出決議，因公司決定關閉一條生產線而制定了一項辭退福利計劃，擬辭退生產部門直接生產人員35名，生產部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續5年每年年初支付90萬元補償43名辭退職工。假設折現率為6%，已知(P/A，6%，5)=4.2124，(P/A，6%，4)=3.4651。

假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅以外的其他相關稅費。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

1.針對事項(1)，甲公司2021年12月31日，應確認的股份支付金額為(　　)萬元。

A.157.5

B.52.5

C.127.5

D.382.5

2.針對事項(2)，甲公司2021年5月應確認的期間費用為(　　)萬元。

A.95

B.174.2

C.130

D.127.3

3.針對事項(4)，甲公司2021年12月31日因辭退福利應計入“管理費用”科目的金額為(　　)萬元。

A.311.859

B.450

C.379.116

D.401.859

4.上述業務對甲公司2021年“應付職工薪酬”科目貸方發生額的影響金額為(　　)萬元。

A.856.8

B.718

C.853.4

D.1111.8

(二)2×21年3月2日，甲公司從乙公司購買一批材料，約定3個月后甲公司應結清款項226萬元(假定無重大融資成分)。乙公司以攤余成本計量該項債權;甲公司將該應付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2×21年6月4日，甲公司因無法支付貨款與乙公司協商進行債務重組，雙方商定乙公司將該債權轉為對甲公司的股權投資。8月10日，乙公司辦結了對甲公司的增資手續，甲公司和乙公司分別支付手續費等相關費用3萬元和2萬元。

債轉股后甲公司總股本為500萬元，乙公司持有的抵債股權占甲公司總股本的25%，對甲公司具有重大影響，甲公司股權公允價值不能可靠計量，乙公司將該股權作為長期股權投資進行核算。2×21年8月10日，甲公司應付款項的賬面價值仍為226萬元，乙公司應收款項和甲公司應付款項的公允價值均為180萬元，乙公司對該債權已計提壞賬準備40萬元。

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%，雙方不存在關聯方關系。2×21年8月10日，甲公司債務符合終止確認的條件，乙公司受讓的資產符合確認條件，乙公司的債權符合終止確認的條件。不考慮其他相關稅費。

請根據上述資料，回答下列問題：

1.2×21年8月10日，乙公司按照債務重組準則確定其受讓的長期股權投資的成本為(　　)萬元。

A.125

B.180

C.182

D.186

2.下列關于乙公司2×21年8月10日對以上債務重組事項的賬務處理中錯誤的有(　　)。

A.減少投資收益60000元

B.沖減壞賬準備400000元

C.減少應收賬款科目金額2260000元

D.增加營業外支出 60000元

3.2×21年8月10日，該債務重組事項對甲公司當期損益的影響金額為(　　)萬元。

A.46

B.6

C.49

D.101

4.下列關于甲公司2×21年8月10日對以上債務重組事項的賬務處理中錯誤的有(　　)。

A.增加投資收益460000元

B.增加營業外收入460000元

C.增加資本公積520000元

D.增加實收資本1250000元

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