稅務師備考階段，本文為大家整理了2024年稅務師《涉稅服務實務》章節專項習題：第七章稅務咨詢服務，本章是重要章節，主要考察題型是客觀題，個別年份也會考核簡答題，關注高新技術企業認定專項鑒證業務。

2024年稅務師《涉稅服務實務》章節專項習題：第七章稅務咨詢服務

第一節 一般稅務咨詢服務

【1-單選題】下列一般稅務咨詢的服務方式中，通常適用于專業性較強、涉及內容較多和相對復雜的涉稅事項咨詢是(　　)。

A.網絡咨詢

B.電話咨詢

C.晤談

D.書面咨詢

【答案】D

【解析】書面咨詢是較為正式、規范的一般稅務咨詢服務方式。通常適用于專業性較強、涉及內容較多和相對復雜的涉稅事項咨詢。

【2-單選題】(　　)是一般稅務咨詢服務最常見、最主要的涉稅事項，也是一般稅務咨詢服務的重點。

A.辦稅實務咨詢

B.涉稅會計處理

C.稅收政策適用咨詢

D.稅收分歧的確定

【答案】C

【解析】稅收政策適用咨詢是一般稅務咨詢服務最常見、最主要的涉稅事項，也是一般稅務咨詢服務的重點。

【3-單選題】一般稅務咨詢服務最重要的內容是(　　)。

A.適用稅收實體法方面的稅務咨詢

B.適用稅收程序法方面的稅收咨詢

C.解決稅收分歧方面的咨詢

D.涉稅會計處理的咨詢

【答案】A

【解析】適用稅收實體法方面的稅務咨詢是一般稅務咨詢服務最重要的內容。

【4-多選題】企業財務人員向稅務師咨詢，合規的稅前扣除憑證是什么，稅務師的下列回復中，正確的有(　　)。

A.職工薪酬發放，稅前扣除憑證為企業自制的內部憑證

B.境內發生的增值稅應稅支出項目，對方已辦理稅務登記的，以收款憑證作為稅前扣除憑證

C.境內發生的增值稅應稅支出項目，對方為從事小額零星經營業務的個人，可以收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證

D.從境外購進貨物的支出，必須以對方開具的發票作為稅前扣除憑證

E.資產損失的稅前扣除憑證為企業自制的內部憑證

【答案】ACE

【解析】選項B：境內發生的增值稅應稅支出項目，對方已辦理稅務登記的，以發票作為稅前扣除憑證。選項D：企業從境外購進貨物或勞務發生的支出，以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

【5-多選題】某自然人準備投資新辦一家企業，向稅務師咨詢一些涉稅問題。稅務師的下列說法中，正確的有(　　)。

A.建議設立個人獨資企業，這樣可以不繳納企業所得稅，只繳納個人所得稅

B.如果企業不打算成為增值稅一般納稅人，則應當縮小企業規模，使其年銷售額低于500萬元

C.如果新企業為合伙企業，則需要先繳納企業所得稅，再繳納個人所得稅

D.如果零售金銀首飾，則應當繳納消費稅

E.如果設立在縣城，則按5%稅率繳納城市維護建設稅

【答案】ABDE

【解析】選項C：如果新企業為合伙企業，應當采用先分后稅的政策，自然人合伙人分得的所得繳納個人所得稅，不涉及企業所得稅。

【6-多選題】下列項目中，屬于企業成立時稅務咨詢內容的有(　　)。

A.繳納稅種的咨詢

B.納稅期限的咨詢

C.享受稅收優惠的咨詢

D.進項稅額抵扣的咨詢

E.稅收征收管理的咨詢

【答案】AE

【解析】選項BCD：屬于企業日常經營活動的咨詢。

第二節 專業稅務顧問服務

【7-單選題】下列各項中，屬于專業稅務顧問服務最基本服務方式的是(　　)。

A.書面報告或資料

B.涉稅培訓

C.代理涉稅文書

D.授權代表

【答案】A

【解析】由涉稅專業服務機構或涉稅服務人員向委托方提供書面報告或資料，是最重要、最基本的服務方式。

【8-多選題】專業稅務顧問服務分為專項稅務咨詢服務和長期稅務顧問服務，下列各項中屬于長期稅務顧問服務的有(　　)。

A.稅務信息提供

B.資本市場特殊稅務處理合規性審核

C.涉稅措施的評價和建議

D.與特別納稅調整事項有關的服務

E.辦稅事項提醒和風險提示

【答案】ACE

【解析】長期稅務顧問服務包括但不限于以下服務：(1)稅務信息提供;(2)稅務政策解釋和運用咨詢;(3)辦稅事項提醒和風險提示;(4)涉稅措施的評價和建議;(5)代表委托人向稅務機關咨詢問題和協商稅務處理等業務。

【9-多選題】相比于一般稅務咨詢，專業稅務顧問服務的特點有(　　)。

A.時間上的連續性

B.內容上的綜合性

C.問題的專業性

D.方式上的多樣性

E.方案的可執行性

【答案】ABD

【解析】相比于一般稅務咨詢，專業稅務顧問服務特點是時間上的連續性、內容上的綜合性、方式上的多樣性。

【10-多選題】企業財務人員向稅務師咨詢，根據現行的企業所得稅政策，企業發生的下列保險費中，允許按實際發生額據實扣除的有(　　)。

A.支付的財產保險費

B.支付的公眾責任險

C.職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費

D.為職工繳納的補充養老保險

E.為職工繳納的補充醫療保險

【答案】ABC

【解析】企業為投資者或職工繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。

第三節 稅收策劃服務

【11-單選題】稅收策劃的首要考慮因素是(　　)。

A.合法性

B.適用性

C.目的性

D.策劃性

【答案】A

【解析】合法性是稅收策劃的首要考慮因素，也是稅收策劃的底線。

【12-單選題】符合條件的固定資產可以采用加速折舊的辦法計入成本和費用。這體現稅收策劃的方法是(　　)。

A.扣除方法

B.減免稅方法

C.抵免方法

D.延期納稅方法

【答案】D

【解析】將以后期間扣除的成本和費用提前到本期扣除，意味著本期應繳納的稅款推遲到以后期間繳納，所以屬于延期納稅方法。

【13-單選題】下列各項涉及的稅收優惠中，可以采用企業所得稅稅率差異方法進行稅收策劃的是(　　)。

A.高新技術企業

B.研發支出

C.花卉種植

D.購置并使用符合規定的環境保護專用設備

【答案】A

【解析】選項B：研發支出可加計扣除，屬于扣除方法。選項C：花卉種植減半征收企業所得稅，屬于減免稅方法。選項D：購置并使用符合規定的環境保護專用設備抵免所得稅額，屬于抵免方法。

【14-單選題】所得稅是以納稅人收入作必要扣除后的余額作為計稅依據的，納稅人在發生費用或支出時，對費用的項目、支付方式、票據等方面，事前作出安排，以求符合政策規定，盡可能多地在稅前扣除。這體現稅收策劃的方法是(　　)。

A.扣除方法

B.減免稅方法

C.抵免方法

D.延期納稅方法

【答案】A

【解析】扣除方法是根據國家稅收法律、法規和規章規定，使經營、投資、理財等活動的計稅依據中盡量增多可以扣除的項目或金額，以減輕稅收負擔的方法。

【15-單選題】企業購置用于環境保護專用設備的投資額，可以按10%的比例抵免企業所得稅額。這體現稅收策劃的方法是(　　)。

A.不予征稅方法

B.減免稅方法

C.抵免方法

D.延期納稅方法

【答案】C

【解析】該情形直接抵免稅額，屬于抵免方法。

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