稅務師備考階段，本文為大家整理了2024年稅務師涉稅實務模擬試題：第三章涉稅專業服務程序與方法，本章各種題型都會涉及，尤其是主觀題，歷年真題分值占比為80分左右。

2024年稅務師涉稅實務模擬試題：第三章涉稅專業服務程序與方法

第一節 涉稅專業服務基本程序

【1-單選題】下列各項中,不屬于稅務師事務所承接涉稅專業服務應當具備的條件是( )。

A.稅務師事務所及其涉稅服務人員能夠承擔相應的風險與責任

B.涉稅服務人員具有相應的學歷

C.涉稅服務人員能夠獲取有效資料和必要工作條件

D.涉稅服務人員具有相應的專業服務能力提升為重大的風險控制事項

【答案】B

【解析】稅務師事務所承接涉稅專業服務應當具備下列條件:(1)稅務師事務所及其涉稅服務人員具備從事涉稅專業服務的相應專業資質;(2)稅務師事務所及其涉稅服務人員能夠承擔相應的風險與責任;(3)涉稅服務人員具有相應的專業服務能力;(4)涉稅服務人員能夠獲取有效資料和必要工作條件。

【2-單選題】下列各項中,對項目質量承擔最終責任的是( )。

A.項目負責人

B.法定代表人

C.提供服務的稅務師

D.項目經理

【答案】A

【解析】項目負責人是項目最高負責人，全面負責項目管理工作，對項目質量承擔最終責任，并對項目組其他成員的工作進行督導和復核。

【3-單選題】下列關于涉稅專業服務復核的有關規定中,不正確的是( )。

A.一級復核由項目經理實施

B.二級復核由項目負責人實施

C.三級復核由稅務師事務所業務負責人實施

D.小微企業可僅實施一級復核

【答案】D

【解析】稅務師事務所原則上應履行三級復核程序，對于小微企業的涉稅業務，也應當執行至少二級的質量復核程序。

【4-單選題】下列關于涉稅專業服務風險控制的有關規定中,表述不正確的是( )。

A.涉稅服務人員發現委托人有舞弊跡象時,應當修改計劃,并根據情況確定是否

B.涉稅服務人員發現委托人未按照法定程序進行稅務處理的,應當要求委托人做出合理解釋并根據需要出具相應證明

C.涉稅服務人員發現委托人財務核算存在會計差錯的,應當提示委托人進行會計差錯更正

D.涉稅服務人員應當對業務實施范圍是否需要延伸和取證是否受到限制進行評價

【答案】A

【解析】選項A:涉稅服務人員發現委托人有舞弊跡象時，應當修改計劃，將此事項提升為重大的風險控制事項，并制定針對性的程序，以確認是否存在舞弊。

【5-單選題】涉稅服務人員應當于業務完成后( )內,將工作底稿與業務成果等一并存檔。

A.30日

B.60日

C.90日

D.180日

【答案】C

【解析】涉稅服務人員應當于業務完成后90日內，將工作底稿與業務成果等一并存檔，由其所在的稅務師事務所按照國家檔案管理要求妥善保管。

【6-單選題】稅務師事務所應當于每年( ),按規定向稅務機關報送《年度涉稅專業服務總體情況表》

A.3月31日前

B.4月30日前

C.5月31日前

D.6月30日前

【答案】A

【解析】稅務師事務所應當于每年3月31日前，按照規定向稅務機關報送《年度涉稅專業服務總體情況表》。

第二節 納稅審核方法概述

【7-單選題】下列納稅審核方法中,適用于對經濟業務量較大、會計核算比較健全的納稅人、扣繳義務人審核的是( )。

A.比較分析法

B.抽查法

C.逆查法

D.控制計算法

【答案】B

【解析】抽查法適用于對經濟業務量較大、會計核算比較健全的納稅人、扣繳義務人的審核。

【8-單選題】根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系,進行測算以證實賬面數據是否正確的審在方法是( )。

A.比較分析法

B.核對法

C.查詢法

D.控制計算法

【答案】D

【解析】根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，進行測算以證實賬面數據是否正確的審查方法是控制計算法。

【9-單選題】通過對有關財產物資的清點、計量,來證實賬面反映的財物是否確實存在的一種審核技術是( )。

A.調節法

B.盤存法

C.觀察法

D.復算法

【答案】B

【解析】盤存法是通過對有關財產物資的清點、計量，來證實賬面反映的財物是否確實存在的一種審核技術。

【10-單選題】涉稅專業服務人員通過實地觀看視察來取得審計證據的一種技術方法是()。

A.查詢法

B.盤存法

C.觀察法

D.鑒定法

【答案】C

【解析】觀察法是指涉稅專業服務人員通過實地觀看視察來取得審計證據的一種技術方法。

第三節 貨物勞務稅納稅審核方法

【11-單選題】增值稅小規模納稅人在銷售額超過規定標準的申報期結束后( )內,向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。

A.5日

B.7日

C.10日

D.15日

【答案】D

【解析】增值稅小規模納稅人應在銷售額超過規定標準的申報期結束后15日內，向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。

【12-單選題】納稅人的年應稅銷售額超過500萬元時,應登記為一般納稅人,下列業務的銷售額,不應包含在年應稅銷售額范圍的是( )。

A.銷售免稅貨物銷售額

B.出售閑置倉庫銷售額

C.出售閑置設備銷售額

D.稽查查補以前年度的銷售額

【答案】B

【解析】選項AD:年應稅銷售額:指納稅人在連續不超過12個月(或四個季度)的經營期內(含未取得銷售收人的月份或季度)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額(包括稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額)、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。選項BC:納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

【12-單選題】下列關于一般納稅人轉登記小規模納稅人的說法中,不正確的是( )

A.在2020年12月31日前

B.以1個月為1個納稅期的,轉登記日前連續12個月累計銷售額未超過500萬元

C.以1個季度為1個納稅期的,轉登記目前連續4個季度累計銷售額未超過500萬元

D.選擇轉登記后再次登記為一般納稅人,同一個納稅年度可再轉登記為小規模納稅人

【答案】D

【解析】選擇轉登記后再次登記為一般納稅人，同一個納稅年度不得再轉登記為小規模納稅人。

【14-單選題】下列納稅人中,年應稅銷售額超過規定標準,應當登記為一般納稅人的是( )

A.張某

B.經常發生應稅行為的個體工商戶

C.不經常發生應稅行為的企業

D.非企業性單位

【答案】B

【解析】選項A:其他個人不得登記為一般納稅人。選項C:年應稅銷售額超過規定標準，但不經常發生應稅行為的企業可選擇按照小規模納稅人納稅。選項D:非企業性單位可選擇按照小規模納稅人納稅。

【15-單選題】根據增值稅相關規定,下列情形中屬于增值稅征稅范圍的是( )。

A.中國甲公司銷售位于泰國的房產

B.美國乙公司向中國企業銷售在中國境內使用的專利權

C.日本丙公司向中國企業出租在日本使用的汽車

D.日本丁公司授權中國企業在泰國使用其商標

【答案】B

【解析】選項A:所銷售或者租賃的不動產在境內才需要在我國繳納增值稅。選項C:境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產不屬于在境內銷售服務，不繳納增值稅。選項D:境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產，不屬于在境內銷售無形資產、不繳納增值稅。

【16-單選題】運輸工具艙位承包業務中,發包方應當按( )繳納增值稅。

A.交通運輸服務

B.現代服務-租賃服務

C.現代服務--物流輔助服務

D.現代服務-商務輔助服務

【答案】A

【解析】運輸工具艙位承包業務中，發包方和承包方均按“交通運輸服務”繳納增值稅。

【17-單選題】下列關于增值稅的規定,表述正確的是( )。

A.納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員,按“建筑服務”繳納增值稅

B.資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為,以資管產品所有人為納稅人

C.貸款服務以提供貸款服務取得的利息收入扣除利息支出為銷售額

D.納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標,不繳納增值稅

【答案】A

【解析】選項B:資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為納稅人。選項C:貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。選項D:納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按“銷售無形資產"繳納增值稅。

【18-單選題】下列各項業務中,屬于增值稅征稅范圍的是( )。

A.甲公司聘用的員工為其提供取得工資的服務

B.甲公司聘用的員工為其提供的維修勞務

C.甲公司為聘用的員工提供交通運輸服務

D.甲公司向聘用的員工銷售貨物

【答案】D

【解析】單位為聘用的員工提供服務不屬于增值稅征稅范圍，但單位向聘用的員工銷售貨物、無形資產、不動產，應當繳納增值稅。

【19-單選題】稅務師在對某企業的增值稅納稅情況進行審核時,發現以下業務,請代稅務師判斷屬于應征收增值稅的經營活動是( )。

A.與乙公司簽訂銷售合同,因合同未執行,取得乙公司支付的違約金3萬元

B.轉讓某有限責任公司股權,取得收入20萬元

C.免費向員工提供旅客運輸服務

D.提供植物養護服務取得收入10萬元

【答案】D

【解析】選項AC:不屬于經營活動，不征收增值稅。選項B:轉讓非上市公司股權不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

【20-單選題】下列業務中,應視同銷售征收增值稅的是( )。

A.外購原材料用于生產部門

B.外購電腦用于財務部門

C.外購月餅作為員工福利

D.外購帳篷贈送給災區

【答案】D

【解析】選項AB:均屬于外購貨物用于增值稅應稅項目，進項稅額允許抵扣，但不視同銷售。選項C:屬于外購貨物用于集體福利，進項稅額不得抵扣，且不視同銷售。

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