本文為大家分享了2024年稅務師涉稅法律考點：第三章行政處罰法律制度，本章主要考核客觀題。涉及到的知識點有行政處罰概念、特征、原則、行政處罰的種類等內容。

2024年稅務師涉稅法律考點：第三章行政處罰法律制度

【高頻考點】行政處罰法的基本原則(★★★)

(一)處罰法定原則

1.處罰設定權法定。處罰設定權法定，是指哪些法律規范可以設定行政處罰及其設定哪些種類的行政處罰必須按照法律的規定進行。

2.行政處罰依據法定。凡法律、法規、規章沒有規定予以處罰的行為，均不受處罰。處罰必須有法律、法規或者規章依據，否則行政處罰是違法的，應屬無效。行政主體對于法定應予行政處罰的行為，應當依法定處罰種類和內容進行處罰。

3.行政處罰主體法定。行政處罰是一種行政權力，除法律、法規、規章規定有處罰權的行政機關及法律法規授權的組織外，其他機關或者組織不得行使。另外，法定主體行使處罰權時必須遵守法定的職權范圍，不得越權或者濫用權力。

4.行政處罰程序法定。行政機關作出的行政處罰決定違反法定程序的，人民法院判決撤銷并可以責令被告行政機關重新作出行政處罰決定。行政機關作出的行政處罰決定違反法定程序構成重大且明顯違法的。如符合聽證條件當事人要求聽證而不舉行聽證的，處罰無效。

(二)處罰公開、公正、過罰相當原則

1.公開原則的含義

(1)要求行政處罰的依據要公開，凡是作為處罰依據的規定應當是事先公布的；

(2)要求實施行政處罰的執法過程要公開，如依法表明執法身份、公開舉行聽證會聽取意見、處罰的事實和理由公開、處罰決定公開等。

2.公正原則的含義

(1)實行調查制度，要防止偏聽偏信；

(2)要使當事人了解其違法行為的性質并給予其申辯的機會；

(3)要防止自查自斷，實行查處分開、審執分開制度。

3.過罰相當原則要求，立法所設定的違法行為與行政處罰相適應，作出行政處罰必須以事實為根據，與違法行為的事實、性質、情節及社會危害程度相當，處罰輕重適度。即重過重罰、輕過輕罰，準確適用依法從輕、減輕處罰規定，作出的處罰符合設定該處罰的目的，相同情況相同處罰；處罰應采用最必要的方式，處罰符合比例原則、合乎情理且有可行性、符合客觀規律。

(三)處罰與教育相結合原則

1.行政處罰的目的是糾正違法行為，減少和消除違法行為，教育當事人自覺守法，處罰只是手段而不是目的。

2.行政機關在實施行政處罰時，應當責令當事人改正或者限期改正違法行為，對情節輕微的違法行為也不一定都要實施行政處罰。但是，行政機關未責令當事人改正或者限期改正違法行為即作出行政處罰的，雖然違反行政處罰的法律原則，但并不直接導致行政處罰程序違法，不會導致行政處罰行為的無效或撤銷。

3.處罰與教育相結合，既非意味著可以以罰代刑，也不意味著可以以教代罰。

(四)保障相對人權益原則(無救濟即無處罰原則)

1.公民、法人或者其他組織對行政機關所給予的行政處罰，享有陳述權、申辯權；

2.對行政處罰不服的，有權依法申請行政復議或者提起行政訴訟；

3.公民、法人或者其他組織因行政機關違法給予行政處罰受到損害的，有權依法提出賠償要求。

(五)監督制約、職能分離原則

1.行政機關對違法行為的調查與審理分離；

2.作出罰款決定的機關與收繳罰款的機構分離；

3.聽證主持人與調查檢查人員分離；

4.行政機關執法人員當場作出的處罰決定向所屬行政機關備案，體現了監督制約原則。

(六)一事不二罰(款)原則

對違法行為人的同一個違法行為，不得以同一事實和同一依據給予兩個(次)以上的同類(罰款)處罰。

《行政處罰法》第29條規定，對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規范應當給予罰款處罰的，按照罰款數額高的規定處罰。

【高頻考點】行政處罰的種類(★★★)

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