2024年稅務師稅法二易考點：第三章國際稅收
更新時間：2024-06-14 12:52:14
來源：環球網校
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摘要 本文為大家分享了2024年稅務師稅法二易考點：第三章國際稅收，本章知識點復雜，考點不突出，復習難度較大，歷年考題分值占比在10-12分左右。
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2024年稅務師稅法二易考點：第三章國際稅收
【知識點】國際稅收原則和國際稅法原則
| 國際稅收原則 | 單一課稅原則 | 跨境交易產生的收入只應該被課征一道稅和至少應該被課征一道稅 |
| 受益原則 | 納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負擔分配的標準 | |
| 國際稅收中性原則 | 1.從來源國的角度看，就是資本輸入中性；資本輸入中性要求位于同一國家內的本國投資者和外國投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率 2.從居住國的角度看，就是資本輸出中性；資本輸出中性要求稅法既不鼓勵也不阻礙資本的輸岀，使國內投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率 |
|
| 國際稅法原則 | 優先征稅原則 | 在國際稅收關系中，由來源國優先行使征稅權 |
| 獨占征稅原則 | 在簽訂國際稅收協定時，由某國單獨行使征稅權力 | |
| 稅收分享原則 | 在簽訂國際稅收協定時，由雙方共同征稅 | |
| 無差異原則 | 對外國納稅人和本國納稅人實行平等對待，使兩者在征收范圍、稅率和稅收負擔方面保持基本一致 |
【知識點】稅收管轄權
(一)稅收管轄權的概念和分類
1.稅收管轄權是一國政府在征稅方面的主權，它表現在一國政府有權決定對哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面。
2.稅收管轄權分類
| 稅收管轄權 | 具體規定 |
| 收入來源地管轄權 | 又稱地域管轄權，是按照屬地原則確立稅收管轄權 |
| 居民管轄權 | 居民管轄權被大多數國家所采用 |
| 公民管轄權 | （1）又稱國籍稅收管轄權 （2）公民包括個人、團體、企業或公司 |
【注意】
(1)稅收管轄權重疊，是國際重復征稅問題產生的主要原因。
(2)稅收管轄權重疊的形式有：
①收入來源地管轄權與居民管轄權的重疊；
②居民管轄權與居民管轄權的重疊；
③收入來源地管轄權與收入來源地管轄權的重疊。
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