稅務師備考階段，本文為大家整理了2024年注冊稅務師財會模擬試題：第十三章非流動負債，本章為重點章節，主要考核客觀題和計算題，歡迎大家查看學習。

2024年注冊稅務師財會模擬試題：第十三章非流動負債

【1-單選題】下列項目中，不屬于借款費用應予資本化的資產范圍的是( )。

A.經過相當長時間的購建達到預定可使用狀態的投資性房地產

B.需要18個月的生產活動才能達到銷售狀態的存貨

C.臨時租入的生產設備

D.經過2年的建造可達到預定可使用狀態的生產設備

【答案】C

【解析】符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間(一年或一年以上)的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。

【2-單選題】關于借款費用資本化期間和借款費用利息資本化金額的表述，下列說法中不正確的是( )。

A.借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內

B.借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的全部期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內

C.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額

D.專門借款的利息資本化金額與資產支出無關

【答案】B

【解析】借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。

【3-單選題】下列符合資本化條件的資產所發生的借款費用在予以資本化時，與實際占用金額相掛鉤的有( )。

A.為購建廠房專門借入長期借款利息

B.為購建辦公樓專門發行應付債券的利息

C.一般借款利息

D.外幣專門借款的匯兌差額

【答案】C

【解析】選項A、B和D均屬于專門借款，在資本化期間內專門借款的借款利息全部資本化(不考慮閑置資金收益)，費用化期間專門借款的利息全部費用化(不考慮閑置資金收益)，所以專門借款利息資本化的金額和資產支出的金額沒有關系;一般借款利息資本化的金額與實際占用金額相掛鉤，企業應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。

【4-單選題】2020年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款5000萬元，借款期限2年，年利率10%。2020年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項2000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發生了質量糾紛，施工活動從2020年7月1日起發生中斷。2020年12月1日，質量糾紛得到解決，施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益債券短期投資，月收益率為0.5%。甲公司該在建廠房2020年度資本化的利息費用為( )萬元。

A.166.67

B.106.67

C.240

D.375

【答案】B

【解析】2020年資本化期間為4個月(4、5、6、12),7月1日到11月30日暫停資本化，故該在建廠房2020年度資本化的利息費用=5000×10%×4/12-(5000-2000)×0.5%×4=106.67(萬元)。

【5-單選題】甲企業于2019年1月1日開工建造一項固定資產，2020年12月31日該固定資產全部完工并投入使用，該企業為建造該固定資產于2019年1月1日專門借入一筆兩年期款項，本金為2000萬元，年利率為9%。該企業另占用兩筆一般借款：第一筆為2019年1月1日借入的600萬元，借款年利率為8%，期限為2年;第二筆為2020年1月1日借入的450萬元，借款年利率為6%，期限為3年。該企業2020年為購建該項固定資產而占用一般借款的資本化率為( )。

A.7.33%

B.7.14%

C.6.80%

D.6.89%

【答案】B

【解析】一般借款資本化率=(600×8%+450×6%)÷(600+450)×100%=7.14%。

【6-單選題】2019年7月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2019年累計發生建造支出1800萬元。2019年12月1日，該公司又取得一般借款1200萬元，年利率為6%，在當年并未投入使用。2020年1月1日發生建造支出500萬元，以借入款項支付(甲公司無其他一般借款)。不考慮其他因素，甲公司按季計算利息費用資本化金額。2020年第一季度該公司應予資本化的一般借款利息費用為( )萬元

A.0

B.4.5

C.7.5

D.18

【答案】B

【解析】因建造工程時只有將專門借款使用完畢后才可動用一般借款，所以2020年1月1日發生的資產支出500萬元只占用一般借款300萬元(1800+500-2000)，2020年第一季度該企業應予資本化的一般借款利息費用=300×6%×3/12=4.5(萬元)。

【7-多選題】對于符合資本化條件的借款費用的處理中，會涉及到的會計科目有( )。

A.在建工程

B.制造費用

C.研發支出

D.財務費用

E.管理費用

【答案】ABC

【解析】屬于發生的與購建或者生產符合資本化條件的資產有關的借款費用，按規定在購建或者生產的資產達到預定可使用或可銷售狀態前應予以資本化，應當計入相關資產的成本，根據資產的不同，分別記入“在建工程”“制造費用”“研發支出”等科目，不應當計入當期損益。

【8-多選題】下列項目中，屬于借款費用的有( )。

A.借款過程中發生的手續費

B.因外幣借款產生的匯兌差額

C.債券的溢價

D.發行公司債券發生的利息

E.長期借款產生的利息

【答案】ABDE

【解析】發行債券產生的折價或溢價的攤銷屬于借款費用，但折價或溢價的本身并不屬于借款費用，選項C不正確。

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