2024年稅務師備考階段，為大家分享2024年稅務師稅法二考試模擬題：第九章耕地占用稅，其中涉及考點有納稅義務人和征稅范圍、稅收優惠、應納稅額的計算等內容。

2024年稅務師稅法二考試模擬題：第九章耕地占用稅

第一節 概述

【1-單選題】下列關于耕地占用稅的概念、特點及計稅依據的說法，正確的有( )。

A.在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物的單位和個人，應征收耕地占用稅

B.以實際占用的耕地面積為計稅依據

C.兼具資源稅與特定行為稅的性質

D.采用地區差別稅率

E.每年均征收耕地占用稅

【答案】ABCD

【解析】選項E:耕地占用稅，在占用耕地環節一次性課征。

第二節 納稅義務人和征稅范圍

【1-單選題】臨時占用耕地，是指經自然資源主管部門批準，在一般不超過( )臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

A.1年內

B.2年內

C.3年內

D.5年內

【答案】B

【解析】臨時占用耕地，是指經自然資源主管部門批準，在一般不超過2年內臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

【2-單選題】根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以規定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，但是需作的處理是( )。

A.報財政部批準

B.報財政部備案

C.報全國人民代表大會常務委員會批準

D.報全國人民代表大會常務委員會備案

【答案】D

【解析】根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以規定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

【3-多選題】下列屬于耕地占用稅征稅范圍，應征收耕地占用稅的有( )。

A.占用市郊工業用地建設建筑物

B.占用園地建設建筑物

C.占用菜地從事農業建設

D.因挖損損毀耕地

E.因建設項目施工臨時占用耕地

【答案】BDE

【解析】選項AC:不征收耕地占用稅。

【4-多選題】下列屬于耕地占用稅的納稅人的有( )。

A.建設農田水利設施占用耕地的單位

B.建設直接為農業生產服務的生產設施占用耕地的單位

C.因地質勘查臨時占用耕地的單位

D.未經批準占用農用地建設建筑物的實際用地人

E.經批準占用耕地從事非農業建設的建設用地人

【答案】CDE

【解析】選項AB:不征收耕地占用稅。

【5-多選題】下列用地行為，應征收耕地占用稅的有( )。

A.新建住宅和辦公樓占用林地

B.飛機場修建跑道占用耕地

C.修建專用公路占用耕地

D.企業新建廠房占用耕地

E.農田水利占用耕地

【答案】ABCD

【解析】選項E:不征收耕地占用稅。

【6-多選題】某縣直屬中心醫院，2020年5月6日收到自然資源主管部門辦理占用農用地手續的書面通知，占用耕地9萬平方米，其中醫院內職工住房占用果樹園地1.5萬平方米、占用養殖水面1萬平方米，所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關于耕地占用稅的說法，正確的有( )

A.該醫院耕地占用稅的計稅依據是2.5萬平方米

B.耕地占用稅在納稅人占用耕地環節一次性課征

C.養殖水面屬于其他農用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍

D.該醫院應繳納耕地占用稅50萬元

E.該醫院占用耕地的納稅義務發生時間為2020年5月6日當天

【答案】ABDE

【解析】選項C:占用養殖水面建房或從事非農業建設的，征收耕地占用稅。

第三節 稅收優惠

【1-多選題】下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的有( )。

A.軍事設施占用耕地

B.經批準成立的技工院校占用耕地

C.學校內經營性場所占用耕地

D.學校內教職工住房占用耕地

E.醫療機構內職工住房占用耕地

【答案】AB

【解析】選項CDE:應繳納耕地占用稅。

【2-多選題】下列項目占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有( )。

A.鐵路線路

B.專用鐵路

C.鐵路專用線

D.公路線路

E.專用公路

【答案】AD

【解析】專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅;專用公路和城區內機動車道占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

【3-多選題】下列項目用地行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有( )。

A.飛機場跑道占用耕地

B.停機坪占用耕地

C.港口占用耕地

D.航道占用耕地

E.農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅

【答案】ABCD

【解析】農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。其中農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

【4-單選題】占用園地、林地、草地等農用地的，耕地占用稅的適用稅額可以適當低于確定的適用稅額，下列有關降低的說法，正確的是( )。

A.降低的部分不得超過20%

B.降低的部分不得超過30%

C.降低的部分不得超過50%

D.須報財政部批準

【答案】C

【解析】占用園地、林地、草地等農用地的，耕地占用稅的適用稅額可以適當低于確定的適用稅額，但降低的部分不得超過50%。

第四節 應納稅額的計算

【1-單選題】位于某縣城的一化工廠，2020年l月企業土地使用證書記載占用非耕地的面積為10 000平方米，8月新征用耕地9 000平方米用于建設建筑物，適用耕地占用悅稅額為8元/平方米。該化工廠2020年應繳納耕地占用稅( )元。

A.24 000

B.30 000

C.63 000

D.72 000

【答案】D

【解析】該化工廠2020年應繳納耕地占用稅=9 000×8=72 000(元)。

【2-單選題】位于某縣城的一化工廠2020年8月新占用基本農田9 000平方米用于建設建筑物，當地適用耕地占用稅稅額為8元/平方米。該化工廠 2020年應繳納耕地占用稅( )元。

A.45 000

B.72 000

C.108 000

D.126 000

【答案】C

【解析】該化工廠 2020年應繳納耕地占用稅=9 000×8×150%=108 000(元)。

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