稅務師考試備考階段，本文為大家整理了2024年稅務師稅法一章節練習題：第三章第四節計稅依據，其中包含答案及詳細解析，歡迎大家免費領取。

2024年稅務師稅法一章節練習題：第三章第四節計稅依據

【1-單選題】下列應稅消費品中，實行從價計征辦法計征消費稅的是( )。

A.小汽車

B.卷煙

C.白酒

D.成品油

【答案】A

【解析】從量計征消費稅的應稅消費品限于：啤酒、黃酒、成品油(選項D);復合計征消費稅的應稅消費品限于：卷煙、白酒(選項BC);其余的應稅消費品實行從價計征辦法計征消費稅。

【2-單選題】下列關于卷煙消費稅的說法中，不正確的是( )。

A.卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產企業在生產環節銷售的所有牌號、規格的卷煙

B.卷煙生產企業實際銷售價格高于稅務機關核定的計稅價格，按核定的計稅價格征收消費稅

C.卷煙消費稅最低計稅價格由國家稅務總局按照卷煙批發環節銷售價格扣除卷煙批發環節批發毛利核定并發布

D.未經國家稅務總局核定計稅價格的新牌號、新規格卷煙，生產企業應按卷煙調撥價格申報納稅

【答案】B

【解析】選項B：卷煙生產企業實際銷售價格高于稅務機關核定的計稅價格，以實際銷售價格作為計稅依據計稅。

【3-單選題】關于消費稅計稅價格的確定，下列表述正確的是( )。

A.卷煙和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案

B.進口卷煙的計稅價格由省級稅務局核定

C.卷煙生產企業實際銷售價格高于核定計稅價格的，按照核定計稅價格征收消費稅

D.白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案

【答案】A

【解析】選項B：進口卷煙的計稅價格由海關核定。選項C：卷煙生產企業實際銷售價格高于核定計稅價格的，按照實際銷售價格征收消費稅。選項D：白酒的計稅價格由省、自治區、直轄市稅務局核定。

【4-多選題】下列各項中，符合應稅消費品銷售數量確定的有( )。

A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回應稅消費品數量

D.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量

E.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

【答案】ABCE

【解析】選項D：生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量。

【5-多選題】納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有( )。

A.違約金

B.符合條件的代為收取的行政事業性收費

C.增值稅銷項稅額

D.優質費

E.包裝物租金

【答案】ADE

【解析】選項ADE：屬于價外費用，要并入計稅依據計算消費稅;選項B：符合條件的代為收取的行政事業性收費不屬于價外費用，不繳納消費稅;選項C：增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據。

【6-多選題】下列關于酒類產品消費稅計稅依據的說法中，正確的有( )。

A.白酒的計稅依據一律包括銷售時收取的包裝物押金

B.進口白酒的計稅價格由省級稅務機關核定

C.白酒生產企業收取品牌使用費應并入計稅依據

D.啤酒生產企業銷售的啤酒，應以向其關聯企業的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準

E.納稅人通過自設的非獨立核算門市部銷售白酒，按照銷售給門市部的價格征收消費稅

【答案】AC

【解析】選項B：進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。選項D：啤酒生產企業銷售的啤酒，不得以向其關聯企業的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準，而應當以其關聯金業的啤酒銷售公司對外的銷售價格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。選項E：納稅人通過自設的非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，按照非獨立核算門市部對外銷售價格或銷售數量征收消費稅。

【7-多選題】下列關于白酒最低計稅價格核定的表述中，不正確的有( )。

A.白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格50%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格

B.白酒生產企業銷售給銷售單位.的白酒，生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外不含稅銷售價格70%(含)以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格

C.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續上漲時間達到3個月以上、累計上漲幅度在20%(含)以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格

D.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業自行申報，稅務機關核定

E.白酒生產企業實際銷售價格低于消費稅核定的計稅價格的，應按銷售價格計稅

【答案】AE

【解析】選項A：白酒生產企業銷售給銷售單位的酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。選項E：白酒生產企業實際銷售價格低于消費稅核定的計稅價格的，應按核定的最低計稅價格計稅。

【8-多選題】根據現行消費稅的規定，下列說法正確的有( )。

A.銷售金銀首飾，計稅依據為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，包裝物金額應并入銷售額計稅

C.帶料加工金銀首飾，計稅依據為加工費

D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據為實際收取的不含增值稅銷售額

E.同時銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的均按金銀首飾計稅

【答案】BD

【解析】選項A：納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為不含增值稅的銷售額;選項C：帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方同類產品的銷售價格，沒有同類產品銷售價格的，按組價計稅;選項E;同時銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的，如果是生產環節應按10%計稅，零售環節應按金銀首飾5%計稅。

【9-單選題】關于企業單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是( )。(2017年)

A.銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當期銷售額計征消費稅

B.銷售黃酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅

C.銷售白酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅

D.銷售啤酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅

【答案】C

【解析】銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，應在收到的當期并入銷售額計算消費稅，啤酒、黃酒的包裝物押金不影響消費稅的計稅依據。

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