本文為大家整理了2024年稅務師稅法一第二章第十節模擬練習題，涉及到的考點是出口環節增值稅政策。稅務師備考階段，考生需要做大量試題。

2024年稅務師《稅法一》模擬試題：第二章第十節出口環節增值稅政策

【1-單選題】生產企業進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅依據是( )。

A.出口貨物的實際離岸價(FOB)

B.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含耗用的海關保稅進口料件的金額后確定

C.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定

D.為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

【答案】B

【解析】生產企業進料加工復出口貨物增值稅的退(免)稅依據，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含耗用的海關保稅進口料件的金額后確定。

【2-單選題】某自營出口生產企業是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專門從事進料加工復出口業務，按實耗法計算當期耗用保稅進口料件金額，前一期已核銷的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2021年5月有關經營業務為：購進原材料一批，準予抵扣進項稅額26萬元。上期期末留抵稅額9萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業當月應退的增值稅稅額為( )萬元。

A.17.59

B.14.70

C.12.11

D.13.33

【答案】B

【解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×(1-30%)×(13%-10%)=4.41(萬元)

當期應納稅額=100×13%-(26-4.41)-9=-17.59(萬元)

免抵退稅額=210×(1-30%)×10%=14.70(萬元)

因為14.70<17.59，當期應退稅額為14.70萬元。

【3-單選題】某外貿公司5月份購進嬰兒玩具10 000個，不含稅單價200元/個，已取得增值稅專用發票。將外購的嬰兒玩具全部報關出口，離岸單價50美元/個，此筆出口已收匯并做銷售處理(美元與人民幣比價為l：6，退稅率為l3%)。該筆出口業務應退增值稅為( )元。

A.260 000

B.390 000

C.130 000

D.650 000

【答案】A

【解析】增值稅應退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率，應退增值稅額=10 000×200×13%=260 000(元)。

【4-單選題】某境外旅客2021年10月5日在內地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2 260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發票及退稅申請單，發票注明稅率13%。2021年10月10日該旅客離境，應退增值稅( )元。(退稅率為11%)

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

【答案】C

【解析】應退增值稅額=退稅物品銷售發票金額(含增值稅)×退稅率，所以應退增值稅=2 260×11%=248.60(元)。

【5-多選題】下列各項中，適用增值稅出口“免抵退稅”辦法的有( )。

A.收購貨物出口的外貿企業

B.增值稅小規模納稅人出口的貨物

C.自營出口自產貨物的生產企業

D.委托出口自產貨物的生產企業

E.生產企業對外提供加工修理修配勞務

【答案】CDE

【解析】不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物、勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還，選項A適用“免退稅”辦法。選項B：增值稅小規模納稅人出口的貨物適用出口“免稅不退稅”辦法。

【6-多選題】出口企業或其他單位出口貨物，適用增值稅免稅不退稅玫策的有( )。

A.避孕藥品和用具

B.來料加工復出口的貨物

C.進料加工復出口的貨物

D.國家計劃外出口的卷煙

E.農業生產者自產農產品

【答案】ABE

【解析】選項C：進料加工復出口的貨物，適用增值稅免稅并退稅的政策;選項D：國家計劃內出口的卷煙適用免稅不退稅政策。

【7-多選題】以下屬于享受境外旅客購物離境退稅政策條件和退稅方式的有( )。

A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到200元人民幣

B.退稅物品尚未啟用或消費

C.離境日距退稅物品購買日不超過183天

D.所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境

E.退稅額超過10 000元的，以銀行轉賬方式退稅

【答案】BDE

【解析】選項A：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣;選項C：離境日距退稅物品購買日不超過90天。

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