2023年注冊稅務師稅法一模擬試卷（一）按照考試要求設置，題型題量及出題方向模擬真實考試，幫助考生掌握做題時間、提高在規定時間內做完試卷的能力。

2023年注冊稅務師稅法一模擬試卷（一）

一、單項選擇題(共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。錯選、不選均不得分。)

1.在稅收分配活動中，稅法的調整對象是( )。

A.稅收分配關系

B.經濟利益關系

C.稅收權利義務關系

D.稅收征納關系

【答案】C

【解析】稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范的總和。

2.關于稅法的時間效力的表述，下列選項正確的是( )。

A.稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題

B.對于重要稅法的個別條款的修訂，目前大多采用自通過發布之日起生效的方式

C.稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止

D.我國及許多國家的稅法均堅持溯及既往原則

【答案】B

【解析】稅法的時間效力是指稅法何時生效、何時終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時生效問題;對于重要稅法的個別條款的修訂和小稅種的設置，較易理解和掌握，因此大多采用這種通過發布之日起生效的方式;稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規定廢止日期，因為這種方式較為死板，易于使國家財政陷于被動;我國及許多國家的稅法均堅持不溯及既往原則。

3.關于稅法適用原則的說法，正確的是( )。

A.新法優于舊法原則的適用，以新法公布為標志

B.提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現了程序優于實體原則

C.法律優位原則主要體現新法與舊法的效力關系

D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現了程序從新原則

【答案】B

【解析】選項A，新法優于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志;選項C，法律優位原則主要體現上位法與下位法的效力關系，效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的;選項D，程序法在特定條件下具備一定溯及力。

4.關于納稅人和負稅人，下列說法正確的是( )。

A.間接稅的納稅人和負稅人通常是一致的

B.所得稅的納稅人和負稅人通常是不一致的

C.扣繳義務人是納稅人，不是負稅人

D.造成納稅人與負稅人不一致的主要原因是稅負轉嫁

【答案】D

【解析】負稅人，是指實際負擔稅款的單位和個人。現實中，納稅人與負稅人有時一致，有時不一致。納稅人與負稅人不一致主要是由于價格與價值背離，引起稅負轉移或轉嫁造成的。扣繳義務人，是指負有代扣代繳、代收代繳等義務的單位和個人，它不是納稅人。

5.關于增值稅納稅人的規定，下列說法正確的是( )。

A.單位租賃或承包給其他單位或個人經營的，以出租人為納稅人

B.報關進口貨物，以進口貨物的發貨人為納稅人

C.資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為納稅人

D.境外單位在境內提供應稅勞務，一律以購買者為納稅人

【答案】C

【解析】選項A：單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。選項B：報關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人為進口貨物的納稅人。選項D：境外單位在境內提供應稅勞務，境外單位為納稅人。

6.下列各項中，不可以登記為增值稅一般納稅人的是( )。

A.年應稅銷售額300萬元，會計核算健全的甲公司

B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的乙自然人

C.年應稅銷售額500萬元以上的丙船舶修理廠

D.年應稅銷售額500萬元以上的丁個體戶

【答案】B

【解析】年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。

7.根據增值稅法律制度的相關規定，下列各項中，應按照“銷售服務-建筑服務”計算增值稅的是( )。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租辦公樓

D.轉讓土地使用權

【答案】A

【解析】選項B，出售住宅屬于銷售不動產。選項C，屬于現代服務中的租賃服務。選項D，轉讓土地使用權屬于無形資產。

8.某超市為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元。2020年8月該超市銷項稅額( )元。

A.12364.24

B.14717.24

C.14345.90

D.18027.59

【答案】A

【解析】蔬菜在批發、零售環節免征增值稅;糧食、食用油適用低稅率9%。2020年8月該超市銷項稅額=13200/(1+9%)×9%+98000/(1+13%)×13%=12364.24(元)。

9.關于消費稅的特點，下列說法錯誤的是( )。

A.稅負不具有轉嫁性

B.征稅項目具有選擇性

C.征收方法具有多樣性

D.稅收調節具有特殊性

【答案】A

【解析】選項A：消費稅具有轉嫁性。消費稅無論采取價內稅形式還是價外稅形式，也無論在哪個環節征收，消費品中所含的消費稅稅款最終都要轉嫁到消費者身上，由消費者負擔，稅負具有轉嫁性。

10.下列單位不屬于消費稅納稅人的是( )。

A.委托加工應稅消費品的單位

B.受托加工應稅消費品的單位

C.進口應稅消費品的單位

D.生產銷售應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

【答案】B

【解析】消費稅的委托加工業務，委托方是消費稅的納稅人，受托方(個人除外)只是提供加工勞務并履行代收代繳消費稅的義務。

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