第七章 契稅

一、概述

了解契稅的概念、特點和立法原則

二、征稅范圍、納稅人和稅率

(一)掌握契稅的征稅范圍

(二)熟悉契稅的納稅人

(三)熟悉契稅的稅率

三、減免稅優惠

(一)熟悉契稅減免的基本規定

(二)熟悉契稅減免的特殊規定

四、計稅依據和應納稅額的計算

(一)掌握契稅的計稅依據

(二)掌握契稅應納稅額的計算方法

五、征收管理

(一)熟悉契稅納稅義務發生的時間

(二)了解契稅的納稅期限

(三)熟悉契稅的納稅地點

(四)了解契稅的征收管理

1.居民甲某共有三套房產，2017年將第一套市價為80萬元的房產與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價為60萬元的房產折價給丙某抵償了50萬元的債務;將第三套市價為30萬元的房產作股投入本人獨資經營的企業。若當地確定的契稅稅率為3%，甲某應繳納契稅(　)萬元。

A.0.45

B.1.95

C.2.25

D.2.85

『正確答案』A

『答案解析』以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，免納契稅。房屋承受方繳納契稅，房產抵債，應由丙某繳納契稅，甲不繳納契稅。土地使用權交換、房屋交換，支付補價的一方納稅。契稅=15×3%=0.45(萬元)

2.甲企業2019年1月因無力償還乙企業已到期的債務3000萬元，經雙方協商甲企業同意以自有房產償還債務，該房產的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現值9000萬元，乙企業支付差價款6000萬元，雙方辦理了產權過戶手續，則乙企業計繳契稅的計稅依據是(　)萬元。

A.5000

B.6000

C.9000

D.2000

『正確答案』C

『答案解析』乙企業按照房屋的現值計算繳納契稅，即按照9000萬元計算繳納契稅。

3.根據契稅相關規定，房屋贈與時契稅的計稅依據是(　)。

A.協議成交價格

B.所在地省級人民政府公示的土地基準價格

C.不同地段的土地使用權及房屋轉讓的成交價格

D.征收機關參照當地土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定的價格

『正確答案』D

『答案解析』土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

4.某公司2017年1月以1200萬元(不含增值稅)購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計提折舊800萬元。當地適用契稅稅率3%，該公司購入寫字樓應繳納契稅(　)萬元。

A.60

B.36

C.30

D.24

『正確答案』B

『答案解析』應繳納的契稅=1200×3%=36(萬元)

5.某企業2012年3月1日以協議方式取得一地塊的土地使用權，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補償費1000萬元，5月20日繳納市政配套費500萬元。當地契稅稅率為4%。該企業應繳納契稅(　)萬元。

A.120

B.140

C.160

D.180

『正確答案』D

『答案解析』以協議方式出讓的，契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套設施費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。應繳納的契稅=(3000+1000+500)×4%=180(萬元)

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