1.下列關于消費稅特點的說法中，不正確的是(　　)。

A.稅收調節具有特殊性

B.征稅范圍具有普遍性

C.征稅環節具有單一性

D.稅收負擔具有轉嫁性

【答案】B

【解析】選項B：征稅范圍具有選擇性，消費稅的征稅范圍只有15個特定的應稅消費品，所以是特定稅目征收，不具有普遍性。

2. 根據現行消費稅的有關規定，下列各項中，應當征收消費稅的是(　　)。

A.影視演員用的上妝油

B.變壓器油

C.電動汽車

D.未經涂飾的素板

【答案】D

【解析】未經涂飾的素板屬于實木地板的征稅范圍，應當征收消費稅。

3.下列企業中，不屬于消費稅納稅義務人的是(　　)。

A.零售金銀首飾的首飾店

B.從事白酒批發業務的商貿企業

C.進口小汽車的外貿企業

D.委托加工煙絲的卷煙廠

【答案】B

【解析】消費稅的納稅人，是指在人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及從事卷煙批發、金銀首飾和超豪華小汽車零售業務的單位和個人。選項B：白酒在批發環節不征收消費稅，所以從事白酒批發業務的商貿企業不屬于消費稅的納稅人。

4.下列業務中，不征收消費稅的是(　　)。

A.高檔化妝品廠將自產的高檔香水用于換取生產資料

B.高爾夫球具廠將自產的高爾夫球桿的桿頭用于連續生產高爾夫球桿

C.鞭炮廠將自產的鞭炮用于抵償債務

D.4S店銷售不含稅價格在135萬元以上的超豪華小汽車

【答案】B

【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其他方面的，應于移送使用時繳納消費稅。

5. 2020年5月國內某手表生產企業進口手表機芯20000只，海關審定的關稅完稅價格為0.6萬元/只，關稅稅率30%，企業完稅后海關放行;當月生產銷售手表16000只，每只不含稅售價為3萬元。已知高檔手表適用的消費稅稅率為20%。2020年5月該手表生產企業應繳納消費稅(　　)萬元。

A.0

B.9600

C.15600

D.12000

【答案】B

【解析】手表機芯不屬于應稅消費品，所以進口手表機芯時不繳納消費稅，2020年5月該手表生產企業應納消費稅=16000×3×20%=9600(萬元)。

6.下列費用中，不應當作為價外費用并入銷售額中計征消費稅的是(　　)。

A.銷售高檔化妝品同時收取的單獨記賬核算的未逾期的包裝物押金

B.銷售葡萄酒同時收取的單獨記賬核算的未逾期的包裝物押金

C.因遲延繳納應稅消費品而向客戶支付的合同違約金

D.銷售白酒同時收取的品牌使用費

【答案】A

【解析】選項A：對啤酒、黃酒及酒類產品以外的其他應稅消費品收取的包裝物押金，未到期且收取時間不超過一年的，不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅

7.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2019年10月進口卷煙400標準箱，海關核定的關稅完稅價格為300萬元，關稅稅率為50%，則該煙草公司當月進口環節應繳納的消費稅為(　　)萬元。

A.154.41

B.211.88

C.262.5

D.586.36

【答案】D

【解析】每標準條卷煙關稅完稅價格=300×10000÷400÷250=30(元)，每標準條卷煙進口關稅=30×50%=15(元)，每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)/(1-消費稅稅率)，公式中消費稅稅率固定為36%，定額稅率為每標準條0.6元，所以每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(30+15+0.6)÷(1-36%)=71.25(元)>70元，適用的消費稅比例稅率為56%。則進口環節應繳納的消費稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)/(1-適用的消費稅比例稅率)×適用的消費稅比例稅率+消費稅定額稅=(30+15+0.6)÷(1-56%)×56%×400×250÷10000+400×250×0.6÷10000=586.36(萬元)。

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