《財務與會計》(單選)

甲公司為一家境內上市公司，下列各項業務核算不符合謹慎性要求的是(　　)。

A.甲公司對存貨采用成本與可變現凈值孰低計量

B.甲公司對其產品質量向保險公司投保，估計很可能得到的賠償金額為120萬元，甲公司將其確認為資產

C.甲公司對購入固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊

D.甲公司對銷售的產品估計退貨率為20%，并以此確認預計負債

【答案】B

【答案解析】 謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。對于或有事項確認資產，當企業清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，只有當相關經濟利益基本確定能夠流入企業時，才能作為資產予以確認，選項B不符合謹慎性要求。

《涉稅服務實務》(單選)

下列發票中，可以抵扣進項稅額的是(　　)。

A.二手車銷售統一發票

B.左上角無“通行費”字樣且稅率欄顯示“不征稅”的通行費增值稅電子普通發票

C.定額發票

D.代扣代繳稅款的完稅憑證

【答案】D

【答案解析】 選項ABC：均不得抵扣進項稅額。

【溫故知新】

(1)機動車銷售統一發票可以抵扣進項稅額;二手車銷售統一發票不可以。

(2)左上角標識“通行費”字樣，稅率欄顯示適用稅率或征收率的通行費增值稅電子普通發票為征稅發票，可以抵扣進項稅額;左上角無“通行費”字樣且稅率欄顯示“不征稅”的通行費增值稅電子普通發票為不征稅發票，不得抵扣進項稅額。

《涉稅服務相關法律》(多選)

根據行政強制法律制度的規定，下列各項中，屬于行政強制的基本原則的有(　　)。

A.行政強制合法性原則

B.行政強制適當原則

C.自愿原則

D.強制唯一原則

E.禁止利用行政強制權謀取利益原則

【答案】A、B、E

【答案解析】行政強制的基本原則包括：(1)行政強制合法性原則;(2)行政強制適當原則;(3)教育與強制相結合原則;(4)禁止利用行政強制權謀取利益原則;(5)保障當事人程序權利和法律救濟權利原則等。

《稅法二》(單選)

依據企業所得稅的相關規定，下列各項中，可以計提折舊在企業所得稅稅前扣除的生物資產是(　　)。

A.經濟林

B.防風固沙林

C.用材林

D.存欄待售牲畜

【答案】A

【答案解析】生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。其中生產性生物資產可計提折舊在稅前扣除。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

《稅法一》(單選)

甲貿易公司為增值稅一般納稅人，2022年4月以不含稅市場價為15萬元的蘋果與乙公司(增值稅一般納稅人)不含稅市場價為8萬元的罐頭進行交換，差價款由乙公司以銀行存款支付，雙方均按市場價向對方開具增值稅專用發票，假定當月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月抵扣進項稅，甲貿易公司當月應繳納增值稅(　　)萬元。

A.0.31

B.0.55

C.0.63

D.1.12

【答案】A

【答案解析】 以物易物方式下，雙方以各自發出貨物核算銷售額計算銷項稅額，取得增值稅專用發票，其進項稅額也準予抵扣。所以甲貿易公司應納的增值稅=15×9%-8×13%=1.35-1.04=0.31(萬元)。

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