2021年延考稅務師涉稅服務實務真題與答案解析-考生回憶版綜合題部分
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綜合題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，主營客貨運輸服務、倉儲服務和收派服務，兼營旅游服務。請根據所列信息解答相關問題，涉及計算的列明計算過程，金額單位為萬元，小數點后保留兩位。
資料1.2020年所有服務項目銷售額以及享受免征增值稅的銷售額如下表所示:
其中旅游服務采用差額計稅方法時，可以扣除的支付給其他單位的住宿費、餐飲費以及其他旅游企業的旅游費用等合計金額為310萬元。
資料2，2021年1月， 相關服務項目收入情況如下表所示:
其中旅游服務采用差額計稅方法時，可以扣除的支付給其他單位的住宿費、餐飲費以及其他旅游企業的旅游費用等合計金額為28萬元。已知2021年 1月共取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為12萬元，相關采購支出無法劃分具體用途，但確定與旅游服務無關。
甲公司對接政策規定可以選擇使用簡易計稅方法的均選擇適用簡易計稅方法;旅游服務采用差額征稅方法; 2021年1月份期初無留抵稅額和上期末加計抵減額余額。
要求1，根據資料1,甲公司2020年度旅游服務全部免征增值稅，客運、貨運、收派部分免征增值稅，政策依據是什么?
要求2，根據資料1，甲公司2020年生活性服務業和生產、生活性服務業取得銷售額占全部銷售額的比例是多少?甲公司2021年度是否可以享受加計抵減政策進項稅額優惠?可以享受的比例是多少?
要求3，根據資料2,甲公司在按照規定享受免稅待遇和加計抵減的情況下，2020年 1月應繳納的增值稅是多少?
要求4,根據資料2，甲公司享受免稅和放棄免稅在發票開具方面有哪些不同?
[參考答案]
(1)自2020年 1月1日至2021年3月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。旅游服務屬于生活服務，可以全部免征增值稅。客運、貨運和收派服務中的“公共交通”運輸部分，以及收派服務中的“為居民提供必需生活物資”收派部分可以免征增值稅。
(2)生產、生活性服務業取得銷售額占全部銷售的比例= ( 460+950+430-310) + (720+790+460+950+430-310)=50.33%
甲公司2021年度可以享受加計抵減政策。加計抵減的比例是10%。
[提示1]納稅申報銷售額包括-般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務機關代開發票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。
[提示2]提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務( 或單純提供生活服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
(3)不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額X (當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)六當期全部銷售額==12X [20+ (55-20) 一(1+3%) +15+34+ (1+3%) +36+ (66-36) 六(1+3%) ]+ [20+ (55-
20) 六(1+3%) +15+ (65-15) 六(1+9%) +34+ (1+3%) +36+ (66-36) 六(1+3%) ]=9.42 (萬元)
可以抵扣的進項稅額=12-9.42=2. 58 (萬元)
當期計提加計抵減額=2.58X 10%=0.26 (萬元)
[提示]除了免稅收入之外，公共交通運輸服務、倉儲服務、收派服務可以簡易計稅，相應的進項稅也不得抵扣。由于給出的是含稅金額，非免稅項目還需要換算為不含稅的銷售額。
1月應納增值稅= (65-15)十(1+9%) X9%- (12-9. 42) + (55-20) 十(1+3%) X3%+34+ (1+3%) X3%+ (66-36)+ (1+3%) X3%-0. 26=4. 17 (萬元)
(4)享受免稅不得開具增值稅專用發票。放棄免稅，可以開具專用發票。
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