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《財務與會計》

【多項選擇題】

某公司擁有非流動資產1200萬元，流動資產400萬元，其中波動性流動資產為280萬元，則下列說法正確的有(　　)。

A.若該公司的長期融資為1300萬元，則該公司采用的是激進融資策略

B.若該公司的長期融資為1300萬元，則該公司采用的是保守融資策略

C.若該公司的長期融資為1400萬元，則該公司采用的是激進融資策略

D.若該公司的長期融資為1400萬元，則該公司采用的是保守融資策略

E.若該公司的長期融資為1320萬元，則該公司采用的是期限匹配融資策略

【正確答案】ADE

【答案解析】若該公司的長期融資為1300萬元，則該公司的短期融資=1200+400-1300=300(萬元)，大于波動性流動資產280萬元，所以應為激進融資策略，選項A正確，選項B錯誤。若該公司的長期融資為1400萬元，則該公司的短期融資=1200+400-1400=200(萬元)，小于波動性流動資產280萬元，所以應為保守融資策略，選項D正確，選項C錯誤。若該公司的長期融資為1320萬元，則該公司的短期融資=1200+400-1320=280(萬元)，等于波動性流動資產280萬元，所以應為期限匹配融資策略。選項E正確。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

根據企業所得稅相關規定，企業實際發生的超過當年稅前扣除限額的部分，準予向以后年度結轉扣除的有(　　)。(2019年)

A.職工福利費支出

B.業務招待費支出

C.工會經費支出

D.廣告費和業務宣傳費支出

E.公益性捐贈支出

【正確答案】DE

【答案解析】選項D：當年扣除限額的部分，準予向以后年度結轉扣除。選項E：超過當年扣除限額的部分，準予以后3年內結轉扣除。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據物權法律制度的規定，下列各項中，屬于所有權相對消滅的有(　　)。

A.標的物滅失

B.所有權的出讓

C.作為所有權人的自然人死亡

D.沒收

E.強制執行

【正確答案】BCDE

【答案解析】所有權的消滅，是指所有權與特定主體相分離的事實。包括絕對消滅和相對消滅兩種情況。絕對消滅，即所有權與其主體分離，而他人亦未取得該權利。相對消滅，即所有權與其主體分離，而由他人取得該權利。選項A：屬于所有權的絕對消滅。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列情形中，免征契稅的有(　　)。

A.軍隊單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.國家機關承受土地、房屋用于辦公

C.企業承受土地、房屋用于辦公

D.債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務

E.合伙企業將其名下的土地、房屋權屬轉移回原合伙人名下

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C：照章繳納契稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

某房地產開發公司為增值稅一般納稅人。2017年12月取得一塊土地使用權共計支付土地價款5000萬元、契稅200萬元，均已取得相關合法票據。該公司對土地面積的80%用于開發商品房，2019年12月建造完成并銷售，當月銷售全部建筑面積的90%共計取得含稅收入12000萬元。該公司在土地增值稅清算時應確認收入(　　)萬元。

A.11306.42

B.11318.31

C.11339.45

D.11395.60

【正確答案】A

【答案解析】“營改增”后，土地增值稅納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入為不含增值稅收入。銷項稅額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)×9%=(12000-5000×80%×90%)÷(1+9%)×9%=693.58(萬元)，該公司在土地增值稅清算時應確認收入=12000-693.58=11306.42(萬元)。

【知識點】土地增值稅收入額的確認　參考教材P175、P259;參考輕一P93、P285

考查重點：本題考查土地增值稅收入額的確認。

解題方向：

(1)增值稅是價外稅，計算土地增值稅收入額時應用不含增值稅的收入。

(2)房開企業銷售自建商品房應該差額計稅，所以要減去當期允許扣除的土地價款。

(3)當期允許扣除的土地價款采用配比原則，即對應的是已經開發并且已經銷售的部分，未經開發或者開發后未銷售的部分不得扣除，所以當期允許扣除的土地價款要用5000乘以開發比例80%，再乘以銷售比例90%。

本題關鍵點：土地價款的配比計算。

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