2021年稅務師《財務與會計》考試要求：第十二章 流動負債

一、應付賬款和應付票據的核算

(一)熟悉應付賬款確認和計量的一般規定

(二)掌握應付賬款的賬務處理

(三)掌握應付票據的賬務處理

二、應交稅費的核算

(一)掌握增值稅的賬務處理

(二)掌握消費稅的賬務處理

(三)掌握其他稅費的賬務處理

三、應付職工薪酬的核算

(一)熟悉應付職工薪酬的內容

(二)掌握應付職工薪酬的確認和計量

(三)掌握應付職工薪酬的賬務處理

(四)掌握以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬的賬務處理

四、其他流動負債的核算

(一)熟悉短期借款、預收賬款、受托代銷商品款的賬務處理

(二)掌握以公允價值計量其變動計入當期損益的金融負債的賬務處理

(三)掌握應付利息、應付股利和其他應付款的賬務處理

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第十二章習題：

單項選擇題

1、下列職工薪酬中，不應當根據職工提供服務的受益對象計入成本費用的是(　　)。

A、職工福利費

B、因解除與職工的勞動關系給予的補償

C、工會經費和職工教育經費

D、社會保險費

2、甲公司于2×19年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規定，公司全年的凈利潤指標為5000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過5000萬元，公司管理層可以分享超過5000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2×19年12月31日，甲公司2×19年全年實際完成凈利潤6000萬元。不考慮離職等其他因素，甲公司2×19年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為(　　)萬元。

A、500

B、100

C、400

D、0

3、2×18年1月1日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予100份現金股票增值權。根據協議的規定，這些高管人員自2×18年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于2×20年12月31日起根據股價的增長幅度行權獲得現金。甲公司普通股2×18年1月1日的市場價格為每股12元，2×18年12月31日的市場價格為每股15元。2×19年12月31日的市場價格為每股16元。2×20年12月31日的市場價格為每股17元。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。則甲公司因為該股份支付累積影響損益的金額是(　　)萬元。

A、17

B、16

C、15

D、12

答案及解析：

1、正確答案： B

答案解析

企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象進行分配計入成本費用。

2、正確答案： B

答案解析

應計入管理費用的金額=(6000-5000)×10%=100(萬元)。

3、正確答案： A

答案解析

甲公司因為該股份支付累積影響損益的金額=100×100×17×3/3/10000=17(萬元)。

多項選擇題

1、企業發生的下列款項通過“其他應付款”科目核算的有(　　)。

A、企業收取的各種押金

B、企業應收取的賠償款

C、企業收取的各種暫收款項

D、企業支付給職工的差旅費

E、企業支付的代墊款項

2、下列關于金融負債的表述，正確的有(　　)。

A、企業對所有金融負債均不得進行重分類

B、企業應當在成為金融工具合同的一方并承擔相應義務時確認金融負債;在金融負債的現時義務全部或部分已經解除時，應當全部或部分終止確認該金融負債

C、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

D、對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應按照其公允價值進行初始計量和后續計量，相關交易費用應當在發生時計入相關負債成本

E、對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，其公允價值變動形成利得或損失，除與套期保值有關外，應當計入當期損益

3、一般納稅人在發生下列業務的時候均取得了符合規定的相關票據，其中可以據此計算可抵扣的進項稅額的有(　　)。

A、代墊運費

B、支付的運輸費

C、銷售貨物所支付的運輸費用

D、支付的建設基金

E、支付的保險費

答案及解析：

1、正確答案： A,C

答案解析

企業應收取的賠償款、企業支付給職工的差旅費和企業支付的代墊款項通過“其他應收款”科目核算。

2、正確答案： A,B,C,E

答案解析

對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應按照其公允價值進行初始計量和后續計量，相關交易費用應當在發生時直接計入當期損益，而不是相關負債成本。

3、正確答案： B,C,D

答案解析

一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用及建設基金，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用(不包括代墊運費)，可按取得的貨物運輸發票所列運費金額，依照規定的稅率計算進項稅額予以抵扣，選項B、C和D均正確。

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