單項選擇題

1.某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應納煙葉稅(　)萬元。

A.132

B.116.8

C.120.00

D.106.19

『正確答案』A

『答案解析』煙葉稅應納稅額=煙葉實際支付價款總額×20%=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=600×(1+10%)×20%=132(萬元)

2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年1月收購煙葉5000公斤，實際支付價款總額65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，煙葉稅稅率20%，關于煙葉稅的稅務處理，下列表述正確的是(　)。

A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元

B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元

C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元

D.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元

『正確答案』B

『答案解析』煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應自行繳納的煙葉稅=65×20%=13(萬元)。

3.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2019年4月應納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元。2019年4月該企業(yè)應納城市維護建設稅(　)萬元。

A.0

B.4.20

C.22.40

D.26.95

『正確答案』B

『答案解析』經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅額納入城市維護建設稅的計征范圍。當期留抵稅額<當期免抵退稅額，則當期應退稅額=320(萬元)，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=380-320=60(萬元)，應納城市維護建設稅=60×7%=4.2(萬元)

4.位于縣城的甲企業(yè)2019年6月實際繳納增值稅350萬元，包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元;消費稅530萬元，包括位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳消費稅30萬元，甲企業(yè)本月應向所在主管稅務機關繳納城建稅為(　)萬元。

A.41.5

B.40

C.44

D.42.5

『正確答案』B

『答案解析』城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。城建稅進口不征，出口不退。所以進口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費稅不作為城建稅的計稅依據(jù)。應納城建稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)

5.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是(　)。

A.進口鐵礦石的貿(mào)易公司

B.開采原煤的私營煤礦

C.開采陸上石油的中外合作油氣田

D.試點地區(qū)取用地表水的滑雪場

『正確答案』A

『答案解析』資源稅進口不征出口不退，進口鐵礦石不繳納資源稅。

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