單選題

1、下列關于國際避稅方法的表述中，正確的有(　)。

A、跨國法人可以將其總機構或實際管理機構移居到低稅區，避免成為高稅國的居民納稅人，來降低整個公司的稅收負擔

B、企業可以通過跨國并購，將自己變成低稅區企業的組成部分，實行稅收從高稅區到低稅區的倒置

C、跨國公司集團可以通過內部轉讓價格處理關聯交易，將費用和成本從高稅區轉移到低稅區，將利潤從低稅區轉移至高稅區，以減輕整個集團的所得稅

D、資本弱化是跨國公司進行國際避稅的一個重要手段，跨國公司在高稅國投資常利用這個手段進行避稅

E、利用信托轉移財產，可以通過在避稅港設立個人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實現

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 跨國公司集團可以通過內部轉讓價格處理關聯交易，將費用和成本從低稅區轉移到高稅區，將利潤從高稅區轉移至低稅區，以減輕整個集團在全球負擔的所得稅。

2、非居民納稅人需享受協定待遇的，應在納稅申報時自行報送或由扣繳義務人在扣繳申報時報送以下(　)報告表和資料。

A、《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》

B、《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》

C、由協定締約對方稅務主管當局在納稅申報或扣繳申報前一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明

D、與取得相關所得有關的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料

E、《中國稅收居民身份證明》申請表

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 非居民納稅人需享受協定待遇的，應在納稅申報時自行報送或由扣繳義務人在扣繳申報時報送以下報告表和資料：

(1)《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》;

(2)《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》;

(3)由協定締約對方稅務主管當局在納稅申報或扣繳申報前一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明;享受稅收協定國際運輸條款待遇或國際運輸協定待遇的企業，可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明;享受國際運輸協定待遇的個人，可以締約對方政府簽發的護照復印件代替稅收居民身份證明;

(4)與取得相關所得有關的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料;

(5)其他稅收規范性文件規定非居民納稅人享受特定條款稅收協定待遇或國際運輸協定待遇應當提交的證明資料。

3、下列國家中，法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國有(　)。

A、美國

B、俄羅斯

C、法國

D、日本

E、老撾

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國(地區)名單如下：美國、阿根廷、布隆迪、喀麥隆、古巴、法國、日本、摩洛哥、巴基斯坦、贊比亞、科威特、孟加拉國、敘利亞、約旦、老撾。

4、根據規定，同時符合下列(　)條件的退休金賬戶，無需開展盡職調查。

A、受政府監管

B、達到規定的退休年齡等條件時才可取款

C、每年繳款不超過2萬美元

D、享受稅收優惠

E、向稅務機關申報賬戶相關信息

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 同時符合下列條件的退休金賬戶，無需開展盡職調查：

①受政府監管;②享受稅收優惠;③向稅務機關申報賬戶相關信息;④達到規定的退休年齡等條件時才可取款;⑤每年繳款不超過5萬美元，或者終身繳款不超過100萬美元。

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