單項選擇題

1.為了確保國家課稅權的實現，納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務行政復議，這體現了稅法適用原則中的( )。

A.程序優于實體原則

B.特別法優于普通法原則

C.法律優位原則

D.法律不溯及既往原則

【答案】A

【解析】程序優于實體原則的基本含義為：在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。

2.稅收行政法規的效力優于稅收行政規章的效力，效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的，這體現了稅法原則中的( )。

A.程序優于實體原則

B.新法優于舊法原則

C.法律優位原則

D.特別法優于普通法原則

【答案】C

【解析】法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，對此還可以進一步推論為稅收行政法規的效力優于稅收行政規章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的。

3.企業所得稅法中規定：對于企業公益性捐贈按照會計利潤的12%計算限額在稅前扣除。但在2010年玉樹地震發生后，財政部、國家稅務總局做出了對企業按照規定渠道向該地震災區的捐贈，可在計算應納稅所得額時全額扣除的規定。這體現了稅法適用原則中的( )。

A.新法優于舊法原則

B.實體從舊、程序從新原則

C.特別法優于普通法原則

D.程序優于實體原則

【答案】C

【解析】特別法優于普通法的原則：其含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力。特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

4.下列稅法解釋中不能作為法院判案直接依據的是( )。

A.行政解釋

B.立法事后解釋

C.由最高人民檢察院作出的檢察解釋

D.由最高人民法院作出的審判解釋

【答案】A

【解析】原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據。

5.我國《個人所得稅法》規定：“勞務報酬所得按次征收”;《個人所得稅法實施條例》規定“勞務報酬所得……屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于( )。

A.司法解釋

B.字面解釋

C.擴充解釋

D.行政解釋

【答案】C

【解析】稅法的擴充解釋是指為了更好地體現立法精神，對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋。這里是關于勞務報酬所得按“次”征收的“次”的擴充解釋。

6.下列各項中，( )是構成稅收實體法要素中的基礎性要素，是一種稅區別于另一種稅的最主要標志。

A.課稅對象

B.稅目

C.計稅依據

D.稅率

【答案】A

【解析】課稅對象是構成稅收實體法要素中的基礎性要素，是一種稅區別于另一種稅的最主要標志。

7.( )與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響;適用于對價格穩定、質量等級和品種規格單一的大宗產品征稅的稅種。

A.超額累進稅率

B.定額稅率

C.超率累進稅率

D.比例稅率

【答案】B

【解析】定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響;適用于對價格穩定、質量等級和品種規格單一的大宗產品征稅的稅種。

8.對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是( )年;特殊情況下，追征期是( )年。

A.3;5

B.3;10

C.5;10

D.2;5

【答案】A

【解析】對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是3年;特殊情況下，追征期是5年。

9.下列各項中，不屬于稅收強制執行措施適用范圍的是( )。

A.從事生產經營的納稅人

B.扣繳義務人

C.納稅擔保人

D.非從事生產經營的納稅人

【答案】D

【解析】采取強制執行措施適用于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。

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