單項選擇題

1.下列關于企業所得稅收入確認的表述，正確的是(　)。

A.售后回購業務在企業所得稅中不確認收入，收到的款項應確認為負債

B.以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應視同銷售計入收入總額

C.以舊換新業務按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入

D.企業給予購貨方現金折扣，按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

『正確答案』D

『答案解析』選項A，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用;選項B，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項C，銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

2.根據企業所得稅相關規定，下列收入不屬于居民企業免稅收入的是(　)。

A.國債利息收入

B.政府性基金

C.居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益

D.非營利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

『正確答案』B

『答案解析』政府性基金屬于不征稅收入。

3.下列關于企業所得稅所得來源地確定的表述中，不正確的是(　)。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定

B.動產轉讓所得，按照動產所在地確定

C.權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定

D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

『正確答案』B

『答案解析』動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地。

4.A企業股東贈予本公司一部分資產，合同約定作為資本金(包括資本公積)投入，且在會計上已經作實際接受投資處理，則下列說法正確的是(　)。

A.企業確認收入

B.企業可以部分確認收入，部分不確認收入

C.企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎

D.企業應按接受資產的原賬面價值確定該項資產的計稅基礎

『正確答案』C

『答案解析』企業接收股東劃入資產(包括股東贈與資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產、股東放棄本企業的股權)，凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

5.甲公司2018年應付職工工資薪金256萬元，實際支出的合理工資薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時工的工資10萬元)，實際扣除的三項經費合計40.2萬元，其中職工福利費本期發生32萬元，撥繳的工會經費4.2萬元，已經取得工會撥繳款收據，實際發生職工教育經費4萬元，2017年超過標準的工會經費0.3萬元，超過標準的職工教育經費1.5萬元。甲公司2018年三項經費應調整的應納稅所得額為(　)萬元。

A.0

B.4

C.2.7

D.5.5

『正確答案』C

『答案解析』企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，按規定在企業所得稅前扣除。職工福利費扣除限額=(190+10)×14%=28(萬元)，實際發生32萬元，準予扣除28萬元，調增應納稅所得額=32-28=4(萬元);工會經費扣除限額=(190+10)×2%=4(萬元)，實際發生4.2萬元，準予扣除4萬元，調增應納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);

職工教育經費扣除限額=(190+10)×8%=16(萬元)，實際發生4萬元，上年結轉剩余未扣除的職工教育經費1.5萬元，總計5.5萬元，可以全額扣除，應調減應納稅所得額1.5萬元;2018年應調增應納稅所得額=4-1.5+0.2=2.7(萬元)。

6.某企業2018年銷售商品取得1000萬元的收入，銷售原材料取得100萬元的收入，接受一批價值為50萬元的捐贈收入，房屋租金收入100萬元，國債利息收入20萬元。本年發生的廣告費和業務宣傳費為200萬元。計算企業所得稅的時候可以稅前扣除的廣告費和業務宣傳費為(　)萬元。(以上金額均不含增值稅)

A.180

B.200

C.190.5

D.170

『正確答案』A

『答案解析』廣告費和業務宣傳費扣除限額是銷售(營業)收入的15%，銷售(營業)收入包含主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。這里的銷售(營業)收入=1000+100+100=1200(萬元)，可以扣除廣告費和業務宣傳費的限額=1200×15%=180(萬元)，實際發生200萬元，兩者比較取其小，所以可以稅前扣除的廣告費和業務宣傳費金額為180萬元。

7.下列各項支出中，可在企業所得稅前扣除的是(　)。

A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

B.企業之間支付的管理費

C.企業向銀行支付的罰息

D.非銀行企業內營業機構之間支付的利息

『正確答案』C

『答案解析』銀行罰息不是行政性罰款，可以在企業所得稅前扣除。選項A、B、D均不得在稅前扣除。

8.下列關于企業重組的特殊性稅務處理的說法，不正確的是(　)。

A.股權收購中收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的50%且股權支付金額不低于交易支付總額的85%

B.企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動

C.取得股權支付的原主要股東在重組后連續12個月內不得轉讓所取得的股權

D.被收購企業的股東取得的收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的公允價值確定

『正確答案』D

『答案解析』選項D，企業重組的特殊性稅務處理，被收購企業的股東取得的收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。

9.下列關于房地產開發企業成本、費用扣除的企業所得稅處理，表述錯誤的是(　)。

A.企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續費)不超過委托銷售收入5%的部分，準予據實扣除

B.企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用

C.企業將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除

D.企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除

『正確答案』A

『答案解析』企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續費)不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。

10.境外某公司2018年初在中國設立代表機構，主要從事銷售產品。2018年底稅務機關進行檢查時發現代表處賬簿設置不健全，收入、成本無法核實，但是經費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發生的裝修費用60萬元，支付樣品費和運費20萬元，假設沒有其他的經費支出，稅務機關采用最低利潤率對其代表處核定征收企業所得稅。2018年該代表處應繳納的企業所得稅(　)萬元。

A.5.33

B.3.53

C.25

D.5

『正確答案』B

『答案解析』代表機構的核定利潤率不應低于15%。收入額=(60+20)÷(1-15%)=94.12(萬元)，應繳納的企業所得稅=94.12×15%×25%=3.53(萬元)。

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