多項選擇題

1、2018年8月甲公司將持有的乙公司股權全部轉讓，取得轉讓收入7500萬元，經審核發現，甲公司向乙公司投資時支付款項6000萬元，并擁有乙公司40%股權，采用權益法核算。在股權轉讓時，該項投資累計未分配利潤和累計盈余公積按持股比例計算的金額為1000萬元。以下說法正確的有(　)。

A、甲公司轉讓該項股權應確認的應納稅所得額為500萬元

B、甲公司轉讓該項股權應確認的應納稅所得額為1500萬元

C、計算股權轉讓所得時，允許扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

D、計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

E、甲公司應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現

2、下列關于所得來源地確定的說法中，正確的有(　)。

A、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業所在地確定

B、銷售貨物所得，按照支付所得的企業所在地確定

C、股息、紅利所得，按照分配所得的企業所在地確定

D、租金所得，按照負擔、支付所得的企業所在地確定

E、不動產轉讓所得，按照轉讓企業的所在地確定

3、2018年，某生產企業轉讓一項5年以上非獨占許可使用權，取得轉讓收入800萬元，該許可使用權的攤銷費用為200萬元。下列關于技術轉讓所得的說法，正確的有(　)。

A、技術轉讓收入不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入

B、與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、服務、培訓等收入，可以計入技術轉讓收入

C、技術許可使用權轉讓收入，應按納稅人實際取得使用費的日期確認收入的實現

D、技術轉讓所得減免應納稅所得額為300萬元

E、技術轉讓所得減免應納稅所得額為550萬元

4、下列關于特別納稅調整的規定，表述正確的有(　)。

A、企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤

B、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

C、母公司為其子公司提供各種服務而發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理

D、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等

E、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除

5、企業與關聯方簽署成本分攤協議，發生特殊情形會導致其自行分配的成本不得于稅前扣除，這些情況包括(　)。

A、不具有合理商業目的和經濟實質

B、自簽署成本分攤協議之日起經營期限為25年

C、沒有遵循成本與收益配比原則

D、未按照有關規定備案或準備有關成本分攤協議的同期資料

E、不符合獨立交易原則

6、下列支出在計算企業所得稅應納稅所得額時，按規定不得扣除的有(　)。

A、企業內營業機構之間支付的利息

B、企業之間發生的管理費支出

C、企業之間支付的租金

D、企業內營業機構之間發生的特許權使用費支出

E、企業參加雇主責任險按照規定繳納的保險費

7、王某以1000萬元的價格從原股東手中收購了甲企業100%股權，收購時甲企業凈資產為800萬元。股權收購前，甲企業原賬面金額中的盈余積累未轉增股本，而在股權交易時將其一并計入股權轉讓價格并履行了所得稅納稅義務。股權收購后，繼續以甲企業名義對外經營，甲企業將原賬面金額中的盈余積累轉增股本，有關個人所得稅問題的表述中正確的有(　)。

A、王某取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅

B、王某取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

C、假設王某將所持甲企業股權轉讓時，其財產原值為盈余積累轉增股本金額

D、假設王某將所持甲企業股權轉讓時，其財產原值為其收購甲企業股權實際支付的對價和盈余積累轉增股本金額及相關稅費

E、假設王某將所持甲企業股權轉讓時，其財產原值為其收購甲企業股權實際支付的對價及相關稅費

8、下列關于個人領取年金的個人所得稅處理中，表述正確的有(　)。

A、個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金，并入綜合所得，差額計算應納稅款

B、個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款

C、個人達到國家規定的退休年齡按月領取企業年金的，適用月度稅率表計算納稅

D、個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，適用綜合所得稅率表計算納稅

E、對個人除特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用綜合所得稅率表計算納稅

9、下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有(　)。

A、個人轉讓自用達五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

B、軍人的轉業費

C、國家發行的金融債券利息收入

D、外籍個人以現金形式取得的住房補貼和伙食補貼

E、保險賠款

10、下列各項所得中，應按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅的有(　)。

A、職工以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配獲得的股息、紅利

B、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人購買住房

C、個人獨資企業對外投資分回的股息、紅利

D、單位經批準向個人集資，個人取得的集資利息

E、個人利用業余時間寫作并在報刊雜志上發表獲得的稿酬

答案及解析

1、【正確答案】 BDE

【答案解析】 企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓應納稅所得額=7500-6000=1500(萬元)。

2、【正確答案】 ACD

【答案解析】 銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定。

3、【正確答案】 ABE

【答案解析】 居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。技術許可使用權轉讓收入，應按轉讓協議約定的許可使用權人應付許可使用權使用費的日期確認收入的實現。技術轉讓所得減免應納稅所得額=500+(800-200-500)×50%=550(萬元)

4、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

5、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年，其自行分配的成本不得稅前扣除。

6、【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項A，必須是銀行內營業機構之間支付的利息可以扣除，非銀行內營業機構之間支付的利息不得扣除;選項B、D，屬于不得稅前扣除項目。

7、【正確答案】 AE

【答案解析】 新股東以不低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。新股東將所持股權轉讓時，其財產原值為其收購企業股權實際支付的對價及相關稅費。

8、【正確答案】 BCD

【答案解析】 對個人除特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

9、【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，外籍個人以非現金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。

10、【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，按照“經營所得”項目征稅;選項E，按照“稿酬所得”項目征稅。

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