單項選擇題

1、稅務師在2018年3月對某工業(yè)企業(yè)2017年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年8月有一筆修建廠房領用庫存材料30000元的賬務處理為：

借：生產(chǎn)成本 30 000

貸：原材料 30 000

該在建工程尚未完工。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務師按照“比例分攤法”計算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整科目的有(　)。

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫存商品

D、以前年度損益調(diào)整

E、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

2、以下選項屬于損益表的納稅審查項目的有(　)。

A、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查

B、銷售成本的審查

C、營業(yè)利潤的審查與分析

D、投資收益的審查與分析

E、對固定資產(chǎn)的審查和分析

3、2017年10月，某旅游公司為增值稅一般納稅人，本月組織旅游團赴云南旅游，收取含稅旅游費318000元，替旅游者支付的住宿費、門票費、餐費等共計212000元，取得普通發(fā)票。上述款項均已支付。則該旅游公司正確的賬務處理有(　)。

A、借：主營業(yè)務成本 200000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 12000

貸：銀行存款 212000

B、借：銀行存款 318000

貸：主營業(yè)務收入 300000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 18000

C、借：主營業(yè)務成本 212000

貸：銀行存款 212000

D、借：主營業(yè)務成本 200000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減) 12000

貸：銀行存款 212000

E、借：主營業(yè)務收入 200000

貸：銀行存款 212000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) -12000

4、下列對于納稅審查方法的表述，正確的是(　)。

A、針對查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法

B、抽查法適用于對經(jīng)濟業(yè)務量較大的納稅人、扣繳義務人的審查

C、核對法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用

D、比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務人存在的問題，但是無法準確審查出納稅人賬簿的具體問題

E、控制計算法是指根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

5、某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)單一機械產(chǎn)品，各期原材料、在產(chǎn)品期末沒有余額，產(chǎn)成品有一定數(shù)量的余額。稅務師在該企業(yè)2017年度決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年9月有一筆新建廠房領用外購材料80000元的賬務處理為：

借：生產(chǎn)成本 　　　　 80000

貸：原材料 　　　　　　　 80000

稅務師按照“比例分攤法”計算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整的科目有(　)。

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫存商品

D、應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

E、以前年度損益調(diào)整

參考答案及解析

1、【正確答案】 BCD

【答案解析】 該企業(yè)原材料賬戶的計算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本(由于跨年度，因此通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬)產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，修建廠房所用購進材料的進項稅額分兩年抵扣，應進行轉出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”，而非“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。此外，由于調(diào)賬過程中涉及到“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對企業(yè)所得稅的影響。

2、【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查屬于現(xiàn)金量表的審查項目;選項E對固定資產(chǎn)的審查和分析屬于資產(chǎn)負債表的審查項目。

3、【正確答案】 BD

【答案解析】 該題可以選擇差額納稅，正確分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　318000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　300000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)18000

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　200000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　212000

4、【正確答案】 ABDE

【答案解析】 查詢法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用。

5、【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據(jù)題意，期末在產(chǎn)品沒有余額，則不涉及生產(chǎn)成本，貸方應當涉及庫存商品、應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)和以前年度損益調(diào)整。

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多項選擇題

1、下列關于納稅評估工作的說法，錯誤的有(　)。

A、稅務機關通過金稅三期系統(tǒng)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報的上年度稅負明顯低于行業(yè)平均稅負，判定為偷漏稅行為要求納稅人補繳一定的稅款及滯納金

B、納稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類

C、納稅評估的對象為綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人

D、稅務機關與納稅人進行約談時，一般情況下進行實地調(diào)查核實

E、篩選納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。

2、稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有(　)。

A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報

E、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，有正當理由的

3、目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票有(　)。

A、增值稅電子普通發(fā)票

B、客運發(fā)票

C、門票

D、過路(過橋)費發(fā)票

E、定額發(fā)票

4、下列選項中，免征增值稅的有(　)。

A、個人轉讓著作權

B、將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

C、社會團體開展經(jīng)營服務性活動取得的其他收入

D、金融機構之間開展的轉貼現(xiàn)業(yè)務

E、一般納稅人提供的非學歷教育服務

5、下列關于銷售額的確定，正確的有(　)。

A、金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

B、提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目選擇適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

D、經(jīng)紀代理服務以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額

E、融資租賃以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額

6、納稅人的下列行為中，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的有(　)。

A、將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取消費資料

B、將自產(chǎn)的應稅消費品用于贈送

C、將自產(chǎn)的應稅消費品用于投資入股

D、將自產(chǎn)的應稅消費品用于抵償債務

E、將自產(chǎn)的應稅消費品用于職工獎勵

7、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應以專項申報方式向稅務機關申報扣除的有(　)。

A、企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

B、商業(yè)零售企業(yè)存貨單筆(單項)損失超過500萬元的

C、商業(yè)零售企業(yè)存貨因顧客退換貨等正常因素形成的損失

D、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

E、因自然災害等不可抗力導致無法收回的損失

8、下列人員取得的工資薪金所得中，適用個人所得稅附加減除費用的有(　)。

A、在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員

B、在中國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員

C、在中國境內(nèi)企業(yè)中工作的外籍老師

D、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職的個人

E、遠洋運輸船員

9、有關土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有(　)。

A、土地增值稅納稅申報應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后15日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

C、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓自行建造的房地產(chǎn)，允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除

D、對取得土地使用權后，未進行開發(fā)即轉讓的，在計算應納土地增值稅時，允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除

E、建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅，超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅

10、行政復議期間，下列情形導致行政復議終止的有(　)。

A、作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

B、作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的

C、申請人與被申請人依照相關規(guī)定，經(jīng)行政復議機構準許達成和解的

D、行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理

E、行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的

參考答案：

1、【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項A，不能直接下結論判定納稅人為偷漏稅行為，應當進行深入分析或是與納稅人進行約談;

選項C，納稅評估的對象為稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種;

選項D，一般不需要實地調(diào)查核實，對評估分析和稅務約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應經(jīng)所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調(diào)查核實。

2、【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額;選項E，納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關有權核定其應納稅額。

3、【正確答案】 BCDE

【答案解析】 目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票。

4、【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。社會團體開展經(jīng)營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅;

選項E，一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

6、【正確答案】 ACD

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

7、【正確答案】 BE

【答案解析】 下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

除上述以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。

選項ACD，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。

8、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員，適用個人所得稅附加減除費用。

附加減除費用所適用的具體范圍是：

﹙1﹚在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員

﹙2﹚應聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍老師;

﹙3﹚在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;

﹙4﹚財政部確定的其他人員。

此外，附加減除費用也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞。

另外，對遠洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除3500元費用標準的基礎上，準予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費用標準。

9、【正確答案】 BE

【答案解析】 選項A，土地增值稅納稅申報應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理;

選項C，只有從事房地產(chǎn)開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓新建房，允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除;

選項D，對取得土地使用權后，未進行開發(fā)即轉讓的，在計算應納土地增值稅時，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不得加計扣除。

10、【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項AE，是導致行政復議中止的情形。

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