單選題

1.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2016年2月進口卷煙400標準箱，海關核定的關稅完稅價格為300萬元，關稅稅率為50%，則該煙草公司當月進口環節應繳納的消費稅為( )萬元。

A.154.41

B.211.88

C.262.5

D.586.36

【答案】D

【解析】每標準條卷煙關稅完稅價格=300×10000÷400÷250=30(元)，每標準條卷煙進口關稅=30×50%=15(元)，每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關稅完稅價格+關稅+定額稅率)/(1-消費稅稅率)，消費稅稅率固定為36%，定額稅率為每標準條0.6元，所以每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(30+15+0.6)÷(1-36%)=71.25(元)>70元，適用的消費稅比例稅率為56%。

進口環節應繳納消費稅=(30+15+0.6)÷(1-56%)×56%×400×250÷10000+400×250×0.6÷10000=586.36(萬元)。

2.甲卷煙批發企業為增值稅一般納稅人，2016年2月銷售20箱卷煙給乙卷煙批發企業，取得不含稅銷售收入40萬元;銷售18箱卷煙給丙卷煙零售商，取得不含稅銷售收入36萬元。則甲卷煙批發企業2016年2月應繳納消費稅( )萬元。

A.2.25

B.4.41

C.4.75

D.9.31

【答案】B

【解析】卷煙批發企業之間銷售卷煙，不繳納消費稅。自2015年5月10日起，將卷煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。甲卷煙批發企業2016年2月應繳納消費稅=36×11%+18×250×200×0.005÷10000=4.41(萬元)。

3.甲白酒廠為一般納稅人，2016年2月將自產的一噸新牌白酒用于職工食堂，已知：生產成本為20000元/噸，成本利潤率為10%;無同類白酒的銷售價格;白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤。則下列關于上述業務應納消費稅的計算過程，正確的是( )。

A.應納消費稅=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)÷(1-20%)×20%

B.應納消費稅=(20000+20000×10%)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5

C.應納消費稅=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)×20%+1×2000×0.5

D.應納消費稅=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5

【答案】D

【單選題】甲化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2016年2月購進香水精，取得增值稅專用發票上注明的價款為40000元，增值稅6800元，當期生產領用部分香水精用于繼續生產香水，當月將香水全部銷售，取得不含稅銷售收入82000元。已知期初庫存的外購香水精買價為5000元，期末庫存的外購香水精買價為3000元。已知化妝品的消費稅稅率為30%。則甲企業當月應繳納消費稅( )元。

A.11100

B.12000

C.12600

D.24600

【答案】B

【解析】期末庫存的外購應稅消費品的買價=5000+40000-3000=42000(元);當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=42000×30%=12600(元);甲企業當月應繳納消費稅=82000×30%-12600=12000(元)。

4.某化妝品廠2016年2月進口一批香水精，海關審定的關稅完稅價格是20萬元。該化妝品廠將進口的香水精的90%用于生產香水，當月該化妝品廠將生產的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該化妝品廠進口的香水精適用的關稅稅率是50%，化妝品適用的消費稅稅率是30%。該化妝品廠當月應向主管稅務機關繳納的消費稅為( )萬元。

A.1.93

B.15.9

C.3.43

D.2.14

【答案】C

【解析】進口香水精應繳納的關稅=20×50%=10(萬元);進口香水精應繳納的消費稅=(20+10)÷(1-30%)×30%=12.86(萬元);當月銷售香水應繳納的消費稅=50×30%-12.86×90%=3.43(萬元)。

5.下列屬于城建稅計稅依據的是( )。

A.進口環節繳納的增值稅

B.進口環節繳納的關稅

C.進口環節繳納的消費稅

D.國內銷售環節實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅

【答案】D

【解析】城建稅的計稅依據是“國內銷售環節”實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅。城建稅進口不征、出口不退，因此進口環節繳納的增值稅、關稅、消費稅不是城建稅的計稅依據。

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