單選題

1、下列各項中，不屬于個人所得稅中居民納稅人的是(　)。

A、在中國境內無住所，但一個納稅年度中在中國境內居住滿183天的個人

B、在中國境內無住所，而在境內居住超過90天但不滿183天的個人

C、在中國境內有住所的個人

D、在中國境內無住所，在中國境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年的個人

2、下列關于我國個人所得稅的特點，不正確的是(　)。

A、實行混合征收

B、超額累進稅率與比例稅率并用

C、費用扣除額較窄

D、采取源泉扣繳和個人申報兩種征納方法

3、某大學教授2019年度稿酬收入如下：(1)公開發表論文兩篇，分別取得500元和1800元稿費。(2)2018年4月出版一本專著，取得稿酬12000元。2019年重新修訂后再版，取得稿酬13500元。(3)2019年3月編著一本教材出版，取得稿酬5600元。同年10月添加印數，取得追加稿酬5200元。該教授2019年度稿酬所得應預扣預繳個人所得稅(　)元。

A、2861.6

B、1209.6

C、1552

D、2821.6

4、查理是英國某公司駐華代表處職員，2019年在華時間為135天，11月份境內外工資為81000元，均由境內公司支付，11月份在華工作時間為10天。該外籍個人11月份應納個人所得稅額(　)元。(英國與我國締結稅收協定)

A、0

B、2528.13

C、2990

D、6765

5、中國內地張先生通過滬港通機制購買中國香港聯交所股票，下列各項關于個人所得稅的稅收處理中，正確的是(　)。

A、股票轉讓差價免稅

B、股票轉讓差價按“財產轉讓所得”繳納20%的個人所得稅

C、取得的股息紅利，按照10%的稅率繳納個人所得稅

D、取得的股息紅利，實行差別化待遇繳納個人所得稅

6、下列各項所得，免征個人所得稅的是(　)。

A、個人的房屋租賃所得

B、個人根據遺囑繼承房產的所得

C、外籍個人取得的現金住房補貼所得

D、個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得

7、某個體工商戶2019年為其從業人員實際發放工資105萬元，2019年該個體工商戶允許稅前扣除的從業人員補充養老保險的限額為(　)萬元。

A、3.15

B、5.25

C、1.05

D、7.35

8、王先生通過拍賣行將一幅祖傳的字畫拍賣，取得收入600000元，拍賣時支付相關稅費60000元，主管稅務機關核定王先生收藏該字畫發生的費用為250000元。王先生拍賣字畫所得應繳納個人所得稅(　)元。

A、58000

B、67000

C、70000

D、120000

9、下列應按“財產租賃所得”項目繳納個人所得稅的是(　)。

A、房產銷售收入

B、將房產提供給債權人使用而放棄的租金收入

C、彩票中獎收入

D、出版書籍取得的收入

10、2019年1月張某將其自有一套130平方米的住房租給李某，租賃期限為1個月，租金(不含稅收入)為2000元。此租賃業務需要繳納的相關稅費為800元。則張某應繳納個人所得稅(　)元。

A、40

B、80

C、160

D、320

參考答案：

1、【正確答案】 B

【答案解析】 個人所得稅法規定，在中國境內有住所的個人以及在中國境內無住所但一個納稅年度中在中國境內居住累計滿183天的個人，為個人所得稅的居民納稅人。

2、【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，我國個人所得稅費用扣除額較寬，我國本著費用扣除從寬、從簡的原則，費用扣除采用定額扣除、定率扣除和核算扣除等方法。

【點評】本題考查的知識點是個人所得稅的特點。難度不大，記憶性內容，比較基礎，直接記住即可。

3、【正確答案】 A

【答案解析】 (1)一篇論文的稿酬500元，低于800元，不預扣預繳稅款;另一篇論文稿酬1800元應預扣預繳稅額=(1800-800)×70%×20%=140(元);(2)同一作品再版取得的所得應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。應預扣預繳稅額=13500×(1-20%)×70%×20%=1512(元);(3)同一作品出版后因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版時取得的稿酬合并計算一次計征個人所得稅。應預扣預繳稅額=(5600+5200)×(1-20%)×70%×20%=1209.6(元)合計應預扣預繳稅額=140+1512+1209.6=2861.6(元)

4、【正確答案】 C

【答案解析】 中國境內企業、機構屬于采取核定利潤方法計征企業所得稅或沒有營業收入而不征收企業所得稅的，在該中國境內企業、機構任職、受雇的個人實際在中國境內工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該中國境內企業、機構會計賬簿中有記載，均應視為該中國境內企業支付。該外籍個人應納稅額=(81000×10÷30-5000)×20%-1410=2990(元)

5、【正確答案】 A

【答案解析】 股票轉讓差價免稅;股息紅利所得按照20%的稅率征稅。

6、【正確答案】 B

【答案解析】 個人根據遺囑繼承房產的所得免征個人所得稅;個人的房屋租賃所得，需要按照“財產租賃所得”計算繳納個人所得稅;外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅，以現金形式取得的住房補貼不免征個人所得稅;個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得，按照相關規定計算繳納個人所得稅。

7、【正確答案】 B

【答案解析】 稅法規定，個體工商戶為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。該個體工商戶允許稅前扣除的從業人員補充養老保險限額=105×5%=5.25(萬元)。

8、【正確答案】 A

【答案解析】 個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。通過祖傳收藏的，財產原值為其收藏該拍賣品而發生的費用。

應繳納個人所得稅=(600000-250000-60000)×20%=58000(元)

【點評】本題考查的知識點是財產轉讓所得及其計算。難度有限，一般可以通過收入減去相關成本費用而計算出來，需要注意的是財產轉讓所得項目的確定。

9、【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，屬于以房屋租金抵償債務，屬于“財產租賃所得”。

10、【正確答案】 A

【答案解析】 個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率計征個稅。應納個稅=(2000-800-800)×10%=40(元)。

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