單選題

1.下列關于房產稅的計稅依據的說法中，錯誤的是(　)。

A.以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅

B.對于更換房屋配套設施的，在將其價值計入房產原值時，不可以扣減原來相應設施的價值

C.對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產的計稅余值作為計稅依據計征房產稅

D.融資租賃的房產，由承租人依照房產余值繳納房產稅

2.下列關于地下建筑物房產稅的表述中正確的是(　)。

A.單獨建造的地下建筑物不繳納房產稅

B.對于與地上房屋相連的地下建筑物，應將地下部分和地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定繳納房產稅

C.地下建筑物若作工業用途，以房屋原價的10%～30%作為應稅房產原值

D.地下建筑物若作商業用途，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值

3.2019年4月，市區某企業將其獨立地下停車場和另一獨立的地下建筑物改為地下生產車間，停車場原值200萬元，地下建筑物原值400萬元，該企業所在省財政和稅務部門確定地下建筑物的房產原價的折算比例為50%，房產原值減除比例為30%。該企業以上兩處地下建筑物2019年4月至12月份應繳納房產稅(　)萬元。

A.1.95

B.1.25

C.2.26

D.1.89

4.中國鐵路總公司于2019年1月初建造的大樓完工并用于職工辦公使用，會計賬簿上注明該辦公樓固定資產原值1000萬元。則應繳納房產稅(　)萬元。(當地房產原值按減除30%后的余值計繳房產稅)

A.8.4

B.4.2

C.120

D.0

5.某企業2017年10月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平方米的廠房，建造成本和費用為2000萬元，2019年底竣工驗收并投入使用，對該廠房征收房產稅所確定的房產原值是(　)萬元。

A.3500

B.3200

C.3560

D.3000

6.對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅，其中沒有房產原值或不能將共有住房劃分開的，由(　)參照同類房產核定房產原值。

A.房產所在地稅務機關

B.代管人所在地稅務機關

C.產權所有人所在地稅務機關

D.國家稅務總局

7.東勝房產公司2019年初在市區擁有廠房原值3000萬元，倉庫原值600萬元。2019年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉讓給乙企業，當地政府規定房產稅減除比例為30%。東勝公司當年應繳納房產稅(　)萬元。

A.25.2

B.2.1

C.27.3

D.26.88

8.某公司2018年購進市區一處房產，2019年5月1日用于投資聯營，投資期3年，當年取得固定收入160萬元，房產原值3000萬元，扣除比例30%，2019年應納房產稅(　)萬元。(增值稅采用簡易辦法計算)

A.26.69

B.29.7

C.21.2

D.44.4

9.下列關于房產稅納稅人的表述中，不符合法律制度規定的是(　)。

A.房屋租典糾紛未解決的，由出典人納稅

B.房屋產權所有人不在房產所在地的，房產代管人為納稅人

C.劉某將個人擁有產權的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產稅的納稅人

D.房屋產權未確定的，房產代管人為納稅人

10.下列屬于房產稅征稅范圍，應納房產稅的是(　)。

A.某市的露天游泳池

B.工礦區內的磚瓦石灰窯

C.建制鎮內的房屋

D.房地產開發企業開發的待售商品房

參考答案及解析：

1.【正確答案】B

【答案解析】選項B，對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。

2.【正確答案】B

【答案解析】選項A，地下建筑物需要繳納房產稅;選項C，地下建筑物若作工業用途，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值;選項D，地下建筑物若作商業用途，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值。

3.【正確答案】D

【答案解析】應繳納房產稅=(200+400)×50%×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.89 (萬元)

4.【正確答案】D

【答案解析】鐵道部(現為中國鐵路總公司)所屬鐵路運輸企業自用的房產，繼續免征房產稅。

5.【正確答案】C

【答案解析】房產原值=1500+2000+60=3560(萬元)，房產原值包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。

6.【正確答案】A

【答案解析】對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅，其中沒有房產原值或不能將共有住房劃分開的，由房產所在地稅務機關參照同類房產核定房產原值。

7.【正確答案】C

【答案解析】東勝公司當年應該繳納房產稅=3000×(1-30%)×1.2%+600×(1-30%)×1.2%×5÷12=27.3(萬元)

8.【正確答案】A

【答案解析】以房產投資聯營，取得固定收入，不承擔聯營風險，視同出租。應繳納房產稅=3000×(1-30%)×1.2%×4÷12+160÷(1+5%)×12%=26.69(萬元)

9.【正確答案】A

【答案解析】產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅。

10.【正確答案】C

【答案解析】獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。房地產開發企業開發的待售商品房，不征收房產稅。

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