單項選擇題

1.下列情形中，委托方在代理期限內不能單方終止服務行為的是(　)。

A.涉稅專業服務機構為委托方更換稅務師

B.涉稅專業服務機構解散

C.涉稅專業服務機構因經營不善破產

D.涉稅服務人員未按涉稅專業服務協議的約定提供服務

2.下列有關稅務師事務所設立的說法，正確的是(　)。

A.省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關(簡稱省稅務機關)負責本地區稅務師事務所行政登記

B.稅務師事務所采取公司制組織形式

C.合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之三十

D.稅務師事務所字號可以與已經行政登記的稅務師事務所字號重復

3.下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，錯誤的是(　)。

A.稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人

B.實施稅收保全措施，需經省級稅務機關批準

C.凍結納稅人的存款時，其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限

D.個人及其撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內

4.下列關于涉稅鑒證業務注意事項的說法，正確的是(　)。

A.委托人不按照業務結果進行申報的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務

B.委托人違反法律、法規及相關規定的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務，對于已完成的部分約定業務，無權收款

C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務，對于已完成的部分約定業務，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員要承擔該部分責任

D.為提高工作效率，最好指定承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業務

5.下列關于稅務注銷的規定，說法不正確的有(　)。

A.辦理過涉稅事宜，領用過發票、但無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書

B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據納稅人提供的營業執照即時出具清稅文書

C.經人民法院裁定宣告破產的納稅人，持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書，按照有關規定核銷“死欠”

D.辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書

6.增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發票，不可以抵扣增值稅進項稅額的是(　)。

A.國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發票

B.農產品銷售發票

C.通行費電子發票的不征稅發票

D.機動車銷售統一發票

7.下列關于企業開具和使用發票的表述，正確的是(　)。

A.開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，不必收回原發票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明

B.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發票

C.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發票

D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發票

8.王某經營的面包超市(所售面包均由王某從工廠進貨)月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應建立(　)。

A.簡易賬

B.復式賬

C.簡易賬、復式賬均可

D.不必建立賬簿

9.乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司每月在不動產所在地預繳增值稅，正確的賬務處理是(　)。

A.借：應交稅費——簡易計稅　 1922.33

貸：銀行存款　　　　　　　　1922.33

B.借：應交稅費——預交增值稅　1922.33

貸：銀行存款　　　　　　　　1922.33

C.借：應交稅費——預交增值稅　3142.86

貸：銀行存款　　　　　　　　3142.86

D.借：應交稅費——簡易計稅　3142.86

貸：銀行存款　　　　　　　 3142.86

10.2020年5月，某化妝品廠發出材料委托某企業加工一批高檔化妝品，收回后用于連續生產高檔化妝品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為(　)。

A.借：委托加工物資　　17300

貸：銀行存款　　　　17300

B.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　16000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

C.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 10000

應交稅費——應交消費稅　　　　　　　6000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 17300

D.借：生產成本　　17300

貸：銀行存款　　17300

參考答案及解析：

1.【正確答案】A

【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止服務行為：

(1)涉稅服務人員未按涉稅專業服務協議的約定提供服務。

(2)涉稅專業服務機構被注銷資格。

(3)涉稅專業服務機構破產、解體或被解散。

2.【正確答案】A

【答案解析】選項B，稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式;選項C，稅務師占比應高于百分之五十;選項D，稅務師事務所字號不得與已經行政登記的稅務師事務所字號重復。

3.【正確答案】B

【答案解析】選項B，稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款;在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。

4.【正確答案】A

【答案解析】選項BC，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務時，如已完成部分約定業務，應當按照協議約定收取費用，并就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員不承擔該部分責任;選項D，鑒證人提供涉稅鑒證業務服務，應當遵循涉稅鑒證業務與代理服務不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業務。

5.【正確答案】A

【答案解析】選項A，辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書。

6.【正確答案】C

【答案解析】通行費電子發票的不征稅發票。即左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發票，取得通行費電子發票的不征稅發票不可以抵扣進項稅額。

7.【正確答案】B

【答案解析】選項A，開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;選項C，向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由省稅務機關確定;選項D，支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅，支付機構可按照規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票。

8.【正確答案】B

【答案解析】符合下列情形之一，個體工商戶應建復式賬：(1)注冊資金在20萬元以上的。(2)提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上的;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。(3)省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

9.【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的，納稅人應按照規定向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=66000÷(1+5%)×5%=3142.86(元)

在不動產所在地預繳增值稅，賬務處理：

借：應交稅費——簡易計稅　3142.86

貸：銀行存款　　　　　　 　3142.86

“應交稅費——簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

10.【正確答案】C

【答案解析】以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產的高檔化妝品，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應稅消費品的已納消費稅稅款。

正確的會計分錄是：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 10000

應交稅費——應交消費稅　　　　　　　6000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 17300

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