計算題

甲企業的機構所在地在北京，2019年發生以下業務：

(1)2019年1月1日，甲企業把其A座辦公樓租賃給美國的一家公司，租賃金額為9000美元/年，適用的人民幣匯率中間價為1:6.5，租賃期限為一年。

(2)2019年3月1日，甲企業把其B座辦公樓租賃給乙企業，租賃合同約定：租賃期限為9個月，乙企業無須支付給甲企業任何租金，也無須附帶任何條件。但是此辦公樓市場租賃價格為18萬元/年。

(3)2019年6月30日，甲企業與丙企業簽訂一租賃協議，租賃協議約定：丙企業租賃甲公司C座辦公樓，2019年7至12月為免租使用期，2020至2021年為有償租賃期，其中有償租賃價格為12萬元/年，C座辦公樓房產原值為1000萬元。

(4)2019年8月1日甲企業購買了丁企業自辦的幼兒園，此幼兒園的房產市場價值為1000萬元，賬簿記載固定資產原值900萬元。

其他相關資料：此題涉及的金額全部為不含稅金額，房產稅的扣除比例為30%。

根據上述資料，回答下列問題：

1.業務(1)甲企業應繳納房產稅(　)元。

A.7560

B.7020

C.6912

D.10800

『正確答案』 B

『答案解析』業務(1)應繳納房產稅=9000×12%×6.5=7020(元)。

2.業務(2)甲企業應繳納房產稅(　)元。

A.21600

B.0

C.16200

D.15000

『正確答案』 B

『答案解析』無租使用其他房產的，由房產使用人納稅，所以業務(2)應該是乙企業繳納房產稅，甲企業無需繳納房產稅。

3.2019年業務(3)甲企業應繳納房產稅(　)萬元。

A.3.6

B.1.44

C.4.2

D.8.4

『正確答案』 D

『答案解析』對出租房產，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。2019年業務(3)應繳納房產稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(萬元)。

4.業務(4)甲企業應繳納房產稅(　)萬元。

A.10

B.7

C.3.5

D.0

『正確答案』 D

『答案解析』企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。

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