計算題

1、某農業企業位于縣城，為增值稅一般納稅人，2019年經濟業務如下：

(1)年初擁有土地面積共計50000平方米，其中：企業生產廠房及辦公樓占地42800平方米、職工醫院占地2000平方米、職工子弟學校占地1500平方米、廠區外公用綠化占地1500平方米、廠區內綠化占地2200平方米;本年9月為建造倉庫新購入耕地2500平方米，簽訂的合同上注明價款1500萬元，并取得了土地使用證，使用其中的部分土地來建造倉庫。

(2)固定資產賬面記載企業年初固定資產總值為8000萬元，其中，房屋及建筑物(不含舊辦公樓)原值為5000萬元，凈值為2500萬元;本年10月，倉庫建成，并辦理驗收手續，賬面價值580萬元。

(3)年初企業將舊辦公樓對外出租(賬面原值1000萬元)，合同約定租期兩年，租金共計100萬元，當年收取租金50萬元。

(4)9月與保險公司簽訂一份農牧業保險合同，注明保險費80萬元。

(5)企業當年符合國家政策，取得中國工商銀行貼息貸款3000萬元。另受讓一項專利權，合同約定金額為1500萬元。

(企業適用城鎮土地使用稅為5元/平方米;當地耕地占用稅為20元/平方米;當地房產稅扣除比例為30%;當地契稅稅率為3%;以上價格均為不含稅價)

要求：根據上述資料，回答下列問題。

<1> 、該企業2019年應繳納的城鎮土地使用稅和耕地占用稅合計為(　)元。

A、225000

B、250000

C、275000

D、282500

【正確答案】 C

【答案解析】 企業醫院、學校、廠區外公用綠化占地免征城鎮土地使用稅。

應繳納的城鎮土地使用稅=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)

應繳納的耕地占用稅=2500×20=50000(元)

企業應繳納的城鎮土地使用稅和耕地占用稅=225000+50000=275000(元)

<2> 、該企業2019年應繳納的房產稅為(　)元。

A、420000

B、488120

C、444360

D、468720

【正確答案】 B

【答案解析】 企業自用房產應繳納的房產稅=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×2÷12×10000=428120(元)

企業出租房產應繳納的房產稅=50×12%×10000=60000(元)

企業應繳納的房產稅=428120+60000=488120(元)

<3> 、該企業2019年應繳納的印花稅為(　)元。

A、8500

B、13005

C、16000

D、16005

【正確答案】 D

【答案解析】 農牧業保險合同、貼息貸款合同免征印花稅。

企業應繳納的印花稅=1500×0.05%×10000+5+100×0.1%×10000+1500×0.05%×10000=16005(元)

<4> 、該企業2019年應繳納的契稅為(　)元。

A、0

B、225000

C、450000

D、750000

【正確答案】 C

【答案解析】 企業2019年應繳納的契稅=1500×3%×10000=450000(元)

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