單選題

1.下列關于資產的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是(　)。

A.生產性生物資產的支出，準予按成本直接扣除

B.林木類生產性生物資產，最低折舊年限為10年

C.自行開發無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用

D.已提足折舊的固定資產的改建支出，按固定資產的預計尚可使用年限分期攤銷

『正確答案』A

『答案解析』生產性生物資產的支出，分期折舊在稅前扣除。

2.某企業(增值稅一般納稅人)2016年12月31日購入設備一臺，取得增值稅專用發票，價款80000元，增值稅稅款13600元;取得的增值稅專用發票上注明運費1000元，增值稅110元。該設備預計凈殘值率為5%，預計使用5年。采用雙倍余額遞減法下，2017年1月份應計提的折舊額為(　)。

A.1282.5元

B.1350元

C.2565元

D.2700元

『正確答案』D

『答案解析』固定資產原值=80000+1000=81000(元)

年折舊率=2÷5×100%=40%;月折舊率=40%÷12;

月折舊額=81000×40%÷12=2700(元)

雙倍余額遞減法：在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。

在計算固定資產折舊額時，應在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。

3.A公司持有B公司20%的股權。2017年8月B公司將資本溢價形成的1500萬元資本公積金轉增資本。下列關于A公司該項業務的說法，正確的是(　)。

A.A公司應確認股息紅利收入300萬元

B.A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入

C.A公司應增加該項投資的計稅基礎300萬元

D.A公司轉讓持有的B公司股權時不得扣除轉增資本增加的300萬元

『正確答案』D

『答案解析』被投資企業將股權溢價形成的資本公積轉增資本時，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期股權投資的計稅基礎。

4.企業所得稅稅收優惠“符合條件的技術轉讓所得”項目中，不超過(　)萬元的部分免征企業所得稅。

A.200

B.300

C.500

D.600

『正確答案』C

『答案解析』企業所得稅稅收優惠“符合條件的技術轉讓所得”項目中，不超過500萬元的部分免征企業所得稅。

5.某工業企業2017年8月在改制重組過程中將自建的辦公樓以不含增值稅價9500萬元投資于另一工業企業(凈值為4000萬元)。對于該項投資，正確的稅務處理是(　)。

A.不需要繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅

B.以9500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅

C.不需要繳納增值稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅

D.以9500萬元確認為銷售收入計算繳納增值稅，不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產轉讓所得可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅

『正確答案』D

『答案解析』本題不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產轉讓所得可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

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