2019年稅務師《稅法一》綜合分析題真題
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綜合分析題
1、甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業務。2019年3月主要經營業務如下:
(1)整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經營收入。
(2)該公司轉讓時無法取得該酒店式公寓評估價格，扣除項目金額按照發票所載金額確定(暫不考慮印花稅)。
(3)該公寓樓于2016年6月購進用于經營，取得的增值稅專用發票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價稅合計12210萬元:在辦理產權過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證;轉讓前累計發生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。
(4)本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業經營，50%用于職工宿舍。
(5)本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許計算扣除。
根據上述資料，回答下列問題:
69.該公司轉讓酒店式公寓應在乙市預繳增值稅()萬元。
A. 188. 57
B. 195. 00
C. 204. 29
D. 180. 00
【答案】C
70.2019年3月該公司在甲市實際繳納增值稅()萬元。
A. 195. 26
B. 210. 52
C. 219. 55
D. 194. 80
【答案】D
72.該公司在計算土地增值稅時，準予扣除的“與轉讓房地產有關的稅金”()萬元。
A. 24. 51
B. 354. 51
C. 364. 80
D. 23. 49
【答案】C
73.該公司轉讓酒店式公寓應繳納土地增值稅()萬元。
A. 277. 94
B. 295. 56
C. 595. 56
D. 0
【答案】C
74.關于該公司轉讓酒店式公寓，下列說法正確的有()。
A.如果稅務部門發現該公司申報的計稅價格明顯低于同類房地產市場評估價格且無正當理由的，該公司應按同類房地產的市場評估價格作為房地產的轉讓收入計算土地增值稅
B.增值率未超過20%，可以免征土地增值稅
C.購買公寓樓時支付的契稅準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”項目予以扣除
D.購買公寓樓的貸款利息支出準予作為扣除項目予以扣除
E.該公司在公寓樓轉讓前發生的裝修支出可以作為扣除項目予以扣除
【答案】AC
2、某石化企業為增值稅一般納稅人，主要業務為開采原油及石油煉制。該企業總機構設在甲地，在乙地和丙地開采的原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。2019年5月發生如下業務:
(1)在外省乙地開采原油12000噸，對外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規定，采用分期付款方式結算，每月16日為付款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項分別在6月和7月等額收回。本月實際收到貨款2000萬元。
(2)將在丙地開采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價格為0.9萬元/噸。
(3)在丁地新探測的油田開采原油8噸，本月將其中的1噸原油用于加熱修井，5噸贈送給長期合作的客戶，成本0.4萬元/噸，無同品質原油銷售價格。
(4)購進建筑材料用于企業在建工程，取得增值稅專用發票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。
(5)購進生產用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進的原材料在運輸途中正常損耗5%。假定本月取得的相關票據均符合稅法規定，并在本月勾選抵扣進項稅額，原油成本利潤率為10%，原油資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。
根據上述資料，回答下列問題:
75.關于業務(1)的稅務處理，下列說法正確的有()o
A.應按照合同約定的收款金額計算銷項稅額
B.應按照實際收到的貨款計算銷項稅額
C.應按照原油開采量計算繳納資源稅
D.應在乙地繳納資源稅
E.應按實際銷售量定額征收資源稅
【答案】AD
76.關于業務((2)的稅務處理，下列說法正確的有()。
A.銷售汽油時應繳納增值稅
B.將原油移送加工汽油應繳納資源稅9萬元
C.將原油移送加工汽油不繳納增值稅
D.銷售汽油時應繳納資源稅
E.銷售汽油時應繳納消費稅
【答案】ACE
77.業務((3)應繳納資源稅()萬元。
A. 0. 12
B. 0. 13
C. 0. 14
D. 0. 17
【答案】C
78.該企業本月應繳納資源稅()萬元。
A. 138. 17
B. 152. 13
C. 162. 13
D. 162. 14
【答案】D
79.該企業本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為()萬元。
A. 41. 36
B. 47. 60
C. 42. 76
D. 49. 00
【答案】D
80.該企業本月應繳納增值稅()萬元。
A. 267. 94
B. 275. 00
C. 275. 07
D. 276. 40
【答案】B
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