單選題

1.下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)的處理中，錯(cuò)誤的做法是(　)。

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本直接扣除

B.林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年

C.自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)

『正確答案』A

『答案解析』生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，分期折舊在稅前扣除。

2.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年12月31日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款80000元，增值稅稅款13600元;取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅110元。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用5年。采用雙倍余額遞減法下，2017年1月份應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)。

A.1282.5元

B.1350元

C.2565元

D.2700元

『正確答案』D

『答案解析』固定資產(chǎn)原值=80000+1000=81000(元)

年折舊率=2÷5×100%=40%;月折舊率=40%÷12;

月折舊額=81000×40%÷12=2700(元)

雙倍余額遞減法：在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。

3.在上題中，采用年數(shù)總和法下，2017年1月份應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)。

A.1350元

B.2137.5元

C.2250元

D.2565元

『正確答案』B

『答案解析』固定資產(chǎn)原值為81000元

第一年折舊率=5÷(1+2+3+4+5)×100%=1/3

第一年月折舊率=1/3÷12=1/36

月折舊額=(81000-81000×5%)×1/36=2137.5(元)

4.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中，不超過(guò)(　)萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅。

A.200

B.300

C.500

D.600

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅。

5.某工業(yè)企業(yè)2017年8月在改制重組過(guò)程中將自建的辦公樓以不含增值稅價(jià)9500萬(wàn)元投資于另一工業(yè)企業(yè)(凈值為4000萬(wàn)元)。對(duì)于該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是(　)。

A.不需要繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B.以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

C.不需要繳納增值稅，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

D.以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納增值稅，不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

『正確答案』D

『答案解析』本題不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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