單選題

1、稅收執法監督的特征不包括(　)。

A、稅收執法監督的主體是稅務機關

B、稅收執法監督的主體可以是審計機關

C、稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員

D、稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為

【正確答案】 B

【答案解析】 非稅務機關的組織或者個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作人員進行監督，但這不屬于稅收執法監督的范圍。

2、下列業務，不屬于增值稅征收范圍的是(　)。

A、打字、復印

B、照相、裱畫

C、鐫刻印章

D、融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為

【正確答案】 D

【答案解析】 融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

3、某汽車租賃公司(屬于營改增一般納稅人)，2019年6月取得汽車經營租賃含稅收入為700萬元，購進用于租賃的汽車8輛，取得機動車銷售統一發票上的價稅合計100萬元，購進用于辦公的汽車2輛，取得機動車銷售統一發票上的價稅合計46萬元，上期結轉加計抵減額余額為5萬元，該公司6月應納增值稅(　)萬元。

A、57.05

B、76.41

C、63.73

D、84.60

【正確答案】 A

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=(100+46)÷(1+13%)×13%×10%=1.68(萬元)

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=5+1.68=6.68(萬元)

抵減前的應納稅額=700÷(1+13%)×13%-(100+46)÷(1+13%)×13%=63.73(萬元)

抵減后的應納稅額=63.73-6.68=57.05(萬元)

4、2019年8月10日，甲冰箱生產企業(一般納稅人)銷售100臺冰箱給乙商貿公司，不含稅售價3000元/臺。為促使乙商貿公司盡早結款，甲公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2019年8月28日支付貨款，享受了1%的現金折扣，甲公司實際收到不含稅銷售額297000元，則甲公司8月應確認銷項稅額(　)元。

A、47520

B、50490

C、39000

D、51000

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售折扣(也稱現金折扣)發生在銷貨之后，折扣額不得從銷售額中減除，而是計入“財務費用”。甲公司應確認銷項稅額=3000×100×13%=39000(元)。

5、根據規定，納稅人符合規定條件可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。所謂規定條件之一是自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月(按季納稅的，連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于(　)萬元。

A、20

B、30

C、50

D、80

【正確答案】 C

【答案解析】 自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月(按季納稅的，連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。

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