1、下列關于稅金及附加的審查，說法不正確的是(　)。

A、企業經營活動產生的消費稅應該通過“稅金及附加”科目核算

B、簽訂商品房購銷合同繳納的印花稅通過“管理費用”科目核算

C、購買車輛繳納的車輛購置稅應該記入所購入車輛的成本

D、某煤礦企業生產銷售原煤繳納的資源稅應該通過“稅金及附加”科目核算

【正確答案】 B

【答案解析】 “稅金及附加”科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

2、某稅務師2019年3月對企業2018年的納稅情況進行審核時，發現企業在2018年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本30000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實該批產品在2019年2月售出了50%，若該公司2018年度決算報表已編制，則以下調整分錄正確的是(　)。

A、借：生產成本 30000

貸：主營業務成本 30000

B、借：以前年度損益調整 30000

貸：庫存商品 　　 30000

C、借：生產成本 15000

貸：主營業務成本 15000

借：生產成本 15000

貸：庫存商品 15000

D、借：生產成本 15000

貸：主營業務成本 15000

借：以前年度損益調整 30000

貸：庫存商品 　　 30000

【正確答案】 C

【答案解析】 產品在2019年2月售出的50%，不影響2018年的損益，但影響2019年度的損益，故不用以前年度損益調整科目。調賬分錄為：

借：生產成本 15000

貸：主營業務成本 15000

借：生產成本 15000

貸：庫存商品 15000

3、小規模納稅人的下列應稅行為中，只能適用5%征收率的是(　)。

A、提供勞務派遣服務

B、提供人力資源外包服務

C、提供建筑服務

D、銷售其2016年5月1日之后取得的不動產

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅;選項B，小規模納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，按照3%的征收率計算繳納增值稅;選項C，小規模納稅人提供建筑服務，適用的征收率為3%。

4、下列不發生消費稅的納稅義務的是(　)。

A、汽車銷售公司銷售超豪華小汽車

B、首飾店銷售金銀首飾

C、卷煙批發商銷售卷煙給零售商

D、禮品店銷售高檔手表

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，高檔手表在生產銷售、委托加工和進口環節繳納消費稅，零售環節無需繳納消費稅。

5、下列情形中，應作進項稅額轉出處理的是(　)。

A、顧客退貨

B、因管理不善導致的零星失竊損失

C、雷電火災導致的庫存商品毀損

D、存貨發生的正常損耗

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，顧客退貨，企業可以開具紅字增值稅專用發票，沖減當期銷售收入和銷項稅額;選項C，屬于自然災害造成的損失，進項稅額允許抵扣，無需作進項稅額轉出處理;選項D，屬于合理的正常損失，進項稅額允許抵扣，無需作進項稅額轉出處理。

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