單選題

1.下列行為屬于土地增值稅征收稅范圍的是(　)。

A.政府向國有企業劃轉土地使用權

B.事業單位出租閑置房產

C.村委會自行轉讓土地

D.企業以房地產抵債

『正確答案』D

『答案解析』企業以房地產抵債，發生房地產產權轉讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。選項A，政府向國有企業劃轉土地使用權，不屬于土地增值稅征稅范圍;選項B，出租房產，沒有發生房地產產權的轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C，自行轉讓集體土地是一種違法行為，應由有關部門依照相關法律來處理，而不應納入土地增值稅的征稅范圍。

2.某房地產開發公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉讓A項目部分房產，取得轉讓收入30000萬元，2016年5月1日后轉讓A項目部分房產，取得含稅收入50000萬元，該項目已達土地增值稅清算條件，該房地產公司對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅，該公司在土地增值稅清算時應確認收入(　)萬元。

A.76190.48

B.77619.05

C.80000.00

D.75045.05

『正確答案』B

『答案解析』營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。土地增值稅應稅收入=營改增前轉讓房地產取得的收入+營改增后轉讓房地產取得的不含增值稅收入，應確認收入=30000+50000÷(1+5%)=77619.05(萬元)。

3.房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是(　)。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費用

C.逾期開發土地繳納的土地閑置費

D.未取得建筑安裝施工企業開具發票的扣留質量保證金

『正確答案』B

『答案解析』房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本扣除;選項A、C、D均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。

4.某房地產開發公司開發一住宅項目，取得該土地使用權所支付的金額3000萬元，房地產開發成本4000萬元，利息支出500萬元(能提供金融機構貸款證明)，所在省人民政府規定，能提供金融機構貸款證明的，其他房地產開發費用扣除比例為4%，該公司計算土地增值稅時允許扣除開發費用為(　)萬元。

A.700.00

B.780.00

C.500.00

D.850.00

『正確答案』B

『答案解析』稅法規定，納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發費用為：利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×5%以內。

允許扣除的開發費用=500+(3000+4000)×4%=780(萬元)

5.2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉讓，取得收入600萬元，張某持有購房增值稅普票注明金額350萬元，稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計(　)萬元。

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

『正確答案』B

『答案解析』營改增后，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，扣除項目的金額按照下列方法計算：提供的購房憑據為營改增后取得的增值稅普通發票的，按照發票所載價稅合計金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。計算扣除項目時“每年”是指按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計一年。本題中2016年6月-2017年4月，未滿12個月，不能加計扣除。

可以扣除舊房金額以及加計扣除=350+17.5=367.5(萬元)

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