單選題

1.下列關于消費稅稅率的表述，錯誤的是(　)。

A.消費稅的稅率有兩種形式：一種是比例稅率，另一種是定額稅率

B.白酒采用了定額稅率和比例稅率雙重征收的形式

C.卷煙在批發環節加征一道復合稅，稅率為11%加0.005元/支

D.啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(不含包裝物押金)劃分檔次

『正確答案』D

『答案解析』啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。

2.某酒廠2019年10月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7006元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業10月應納消費稅(　)元。(題中的貨物單價均為不含稅價格，白酒的稅率為20%，其他酒的稅率為10%)

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

『正確答案』D

『答案解析』適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據成套消費品的銷售金額，按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規定征收消費稅。白酒的定額稅為0.5元/斤。該企業10月份應納消費稅=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

3.納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的是(　)。

A.違約金

B.符合條件的代為收取的行政事業性收費

C.增值稅銷項稅額

D.未逾期的高檔化妝品包裝物押金

『正確答案』A

『答案解析』選項A，違約金屬于價外費用，要并入計稅依據計算消費稅;選項B，符合條件的代為收取的行政事業性收費不屬于價外費用，不繳納消費稅;選項C，增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據;選項D，高檔化妝品包裝物押金收取時不計算消費稅。

4.關于企業單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是(　)。

A.銷售黃酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

B.銷售啤酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

C.銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當期銷售額計征消費稅

D.銷售白酒收取的包裝物并入當期銷售額計征消費稅

『正確答案』D

『答案解析』啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據是銷售數量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅;從1995年6月1日起，對酒類產品生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應并入銷售額中計征消費稅。

5.下列關于白酒最低計稅價格核定的表述中，不正確的是(　)。

A.白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格

B.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續上漲時間達到3個月以上、累計上漲幅度在20%(含)以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格

C.國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統一確定為60%

D.白酒生產企業銷售價格低于核定的計稅價格的，應按銷售價格計稅

『正確答案』D

『答案解析』白酒生產企業銷售價格低于核定的計稅價格的，應按核定價格計稅。

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