多選題

1.電網公司A與發電廠B簽訂購銷電合同，與保險公司C簽訂財產保險合同，直接與用戶簽訂供電合同，與房地產開發公司D簽訂購房合同，與非金融企業E簽訂民間借款合同。

下列關于A公司計繳納印花稅的表述中，正確的有(　)。

A.與C簽訂的財產保險合同按保險合同繳納印花稅

B.與B簽訂的購電合同按購銷合同繳納印花稅

C.與用戶簽訂的供電合同按購銷合同繳納印花稅

D.與D簽訂的購房合同，按產權轉移書據繳納印花稅

E.與非金融企業E簽的民間借款合同，按借款合同繳納印花稅

『正確答案』ABD

『答案解析』與用戶簽訂的供用電合同，與非金融企業E簽的民間借款合同不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

2.下列合同應按規定繳納印花稅的有(　)。

A.電網與電廠間簽訂的購售電合同

B.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同

C.企業間借款簽訂的借款合同

D.網上購物簽訂的電子合同

E.人壽保險合同

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，銀行及其他金融組織與借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍，企業之間簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍。

選項E，財產保險合同屬于印花稅的征稅范圍，而人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍。

3.下列關于稅務師對印花稅計稅依據的審核，錯誤的有(　)。

A.合同簽訂時無法確定金額的，先按定額稅率計稅，待金額確定后再補貼印花稅

B.財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

C.已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計算補稅，減少金額的，按減少部分退稅

D.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅

E.技術開發合同，按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額計稅

『正確答案』CE

『答案解析』

選項C，已稅合同修改后減少金額的，不能退還印花稅;

選項E，技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。

4.在房地產開發企業土地清算時，屬于土地增值稅扣除項目的有(　)。

A.銷售開發產品繳納的印花稅

B.取得土地使用權時繳納的契稅

C.城建稅

D.銷售開發產品繳納的增值稅

E.教育費附加

『正確答案』BCE

『答案解析』對于房地產開發企業而言，銷售開發產品繳納的印花稅不能扣除;銷售開發產品繳納的增值稅不能扣除。

5.下列情形不需要繳納增值稅的有(　)。

A.存款利息

B.貸款利息

C.以機器設備對外投資

D.被保險人獲得的保險賠付

E.根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，貸款利息按照“貸款服務”繳納增值稅;選項C，以機器設備對外投資需要視同銷售繳納增值稅。

2020年稅務師報名已開始，環球網校提供 免費預約短信提醒服務，報名成功的考生可以安心備考，我們會及時提醒您2020年稅務師準考證打印時間，請及時預約。

以上內容是2020年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題：印花稅計稅依據的審核，供大家練習，請持續關注!為方便考生，我們提供更多稅務師免費試題資料及備考技巧，詳情點擊下方按鈕查看。