多選題

1.電網(wǎng)公司A與發(fā)電廠B簽訂購銷電合同，與保險公司C簽訂財產(chǎn)保險合同，直接與用戶簽訂供電合同，與房地產(chǎn)開發(fā)公司D簽訂購房合同，與非金融企業(yè)E簽訂民間借款合同。

下列關(guān)于A公司計繳納印花稅的表述中，正確的有(　)。

A.與C簽訂的財產(chǎn)保險合同按保險合同繳納印花稅

B.與B簽訂的購電合同按購銷合同繳納印花稅

C.與用戶簽訂的供電合同按購銷合同繳納印花稅

D.與D簽訂的購房合同，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅

E.與非金融企業(yè)E簽的民間借款合同，按借款合同繳納印花稅

『正確答案』ABD

『答案解析』與用戶簽訂的供用電合同，與非金融企業(yè)E簽的民間借款合同不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

2.下列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有(　)。

A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購售電合同

B.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同

C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同

D.網(wǎng)上購物簽訂的電子合同

E.人壽保險合同

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，銀行及其他金融組織與借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍，企業(yè)之間簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍。

選項E，財產(chǎn)保險合同屬于印花稅的征稅范圍，而人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍。

3.下列關(guān)于稅務(wù)師對印花稅計稅依據(jù)的審核，錯誤的有(　)。

A.合同簽訂時無法確定金額的，先按定額稅率計稅，待金額確定后再補貼印花稅

B.財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

C.已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計算補稅，減少金額的，按減少部分退稅

D.以外幣計價的應(yīng)稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅

E.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額計稅

『正確答案』CE

『答案解析』

選項C，已稅合同修改后減少金額的，不能退還印花稅;

選項E，技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

4.在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地清算時，屬于土地增值稅扣除項目的有(　)。

A.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅

B.取得土地使用權(quán)時繳納的契稅

C.城建稅

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

E.教育費附加

『正確答案』BCE

『答案解析』對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅不能扣除;銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅不能扣除。

5.下列情形不需要繳納增值稅的有(　)。

A.存款利息

B.貸款利息

C.以機器設(shè)備對外投資

D.被保險人獲得的保險賠付

E.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，貸款利息按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅;選項C，以機器設(shè)備對外投資需要視同銷售繳納增值稅。

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