多選題

1、下列委托加工行為中，受托方(非個體工商戶)應代收代繳消費稅的有(　)。

A、汽車制造廠委托加工一批摩托車收回后全部用于繼續生產摩托車

B、某企業將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用

C、某企業委托加工一批高檔化妝品收回后作為福利發給職工

D、某商場委托加工普通護發品用于直接銷售

E、某企業將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續生產卷煙

【正確答案】 ACE

【答案解析】 小貨車、普通護發品都不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。

2、某金店采取“以舊換新”方式銷售金基合金項鏈2條，并以同一方式銷售包金手鏈5條。關于以上業務，下列說法正確的有(　)。

A、金基合金項鏈只繳納增值稅

B、金基合金項鏈繳納增值稅和消費稅

C、包金手鏈只繳納增值稅

D、包金手鏈繳納增值稅和消費稅

E、金基合金項鏈和包金手鏈均既繳納增值稅又繳納消費稅

【正確答案】 BC

【答案解析】 金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環節繳納消費稅，所以金基合金項鏈既繳納增值稅也繳納消費稅;包金首飾不屬于金銀首飾，應在生產銷售環節繳納消費稅，零售環節不繳納消費稅，所以包金手鏈只繳納增值稅。

3、下列關于金銀首飾的消費稅稅務處理，表述正確的有(　)。

A、帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

B、納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅

C、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

D、外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾，在計稅時，準予按照生產領用量扣除外購珠寶玉石的已納稅款

E、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

4、關于酒類消費稅的計稅依據，下列說法正確的有(　)。

A、白酒消費稅實行最低計稅價格核定征收辦法

B、進口白酒的計稅價格由省級稅務機關核定

C、白酒生產企業收取品牌使用費應并入計稅依據

D、境內生產銷售白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案

E、納稅人自設的獨立核算門市部銷售白酒，按照對外銷售價格征收消費稅

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定;選項E，納稅人通過自設的非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，按照非獨立核算門市部對外銷售價格征收消費稅。

5、下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述，正確的有(　)。

A、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

B、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人

C、在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的50%征收

D、跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起20日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額

E、跨境電子商務零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息應進行認證，未進行認證的，購買人(訂購人)身份信息應與付款人一致

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C，在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收;選項D，跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。

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