單選題

1.2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元， 該住房于2015年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

『正確答案』A

『答案解析』個人將購買不足2年的住房對外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。應(yīng)納增值稅：=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬元)。

2.2016年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元， 王某收取租金應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A.720

B.0

C.685.71

D.2285.71

『正確答案』B

『答案解析』其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

3.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅(　)元。

A.6920

B.8040

C.20520

D.28560

『正確答案』C

『答案解析』增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，稅負=28560/(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)

4.某商場為增值稅一般納稅人。2017年1月舉辦促銷活動， 全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元，該商場當月銷項稅額是(　)元。

A.55114.87

B.55213.68

C.64600.00

D.80750.00

『正確答案』A

『答案解析』當月銷項稅額=380000÷(1+17%)×17%-680÷(1+17%)×17%=55114.87(元)

5.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為(　)元。

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

『正確答案』B

『答案解析』銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

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