2020年稅務師考試《稅法一》預習知識點增值稅的計稅方法
更新時間：2019-12-20 14:58:20
來源：環球網校
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摘要 環球網校編輯為考生發布“2020年稅務師考試《稅法一》預習知識點增值稅的計稅方法”的新聞，為考生發布稅務師考試的相關知識點，請考生認真學習。
知識點：增值稅的計稅方法
一、一般納稅人適用的計稅方法——當期購進扣稅法
(月度)應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
【詳見第七節】
二、小規模納稅人適用的計稅方法——簡易計稅方法
(季度)應納增值稅額=當期銷售額×征收率
【詳見第八節】
三、扣繳義務人適用的計稅方法——代扣代繳稅額
1.扣繳義務人：
境外的單位或個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
2.扣繳增值稅計算：
應扣繳稅額=接受方支付的價款÷ (1+稅率)× 稅率
【例題】某市一家科技公司(一般納稅人)購買一項境外A公司專利，向A公司支付特許權使用費300萬元，A公司在中國境內未設機構。
則：
(1)科技公司應代扣代繳增值稅
=300÷(1+6%)×6%=16.98(萬元)
(2)科技公司應代扣代繳企業所得稅
=300÷(1+6%)×10%=28.30(萬元)
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