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知識點：增值稅的減稅、免稅

一、法定減免：7項

(一)銷售自產農產品: 指農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

包括：制種、“公司+農戶”經營模式的畜禽飼養

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品：指其他個人自己使用過的物品。

二、糧食和食用植物油

1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。

除經營軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧之外, 其他糧食企業經營糧食一律征收增值稅。

2.自2014年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業務開具增值稅專用發票。

三、飼料

免征增值稅飼料產品的范圍，包括：

1.單一大宗飼料,

2.混合飼料

3.配合飼料

4.復合預混料

5.濃縮飼料

【提示】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

四、財政部、稅務總局規定的增值稅優惠政策：7項

(一)資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠政策

1.優惠內容：納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。

2.同時符合的5項條件：

(1)如屬于增值稅一般納稅人;

(2)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發改委規定的禁止類、限制類項目;

(3)銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環境保護部名錄中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝;

(4)綜合利用的資源，屬于環境保護部列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發的許可證，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用;

(5)納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級等。

(二)醫療衛生的增值稅優惠政策

1.非營利性醫療機構：自產自用的制劑免稅。

2.營利性醫療機構：取得的收入，按規定征收各項稅收。自執業登記起3年內對自產自用的制劑免稅。

3.疾病控制機構和婦幼保健機構等的服務收入：按國家規定價格取得的衛生服務收人，免稅。

4.血站：供應給醫療機構的臨床用血免增值稅。

5.供應非臨床用血：可按簡易辦法計算應納稅額。

(三)修理修配勞務的增值稅優惠

飛機修理，增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。

(四)軟件產品的增值稅優惠

增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

(五)對供熱企業向居民個人供熱而取得的采暖費收人繼續免征增值稅。

(六)蔬菜流通環節增值稅免稅政策

1.對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

(七)制種行業增值稅政策

制種企業生產經營模式下生產種子，屬于農業生產者銷售自產農產品，免征增值稅。

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