多選題

1.下列關于增值稅納稅人的登記及管理的說法中，正確的有( )。

A.個體工商戶不可以登記為一般納稅人

B.應稅服務年銷售額在500萬元以上的，應登記為一般納稅人

C.納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關進行一般納稅人資格登記

D.已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理

E.年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，不包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額

【答案】BCD

【解析】選項A，個體工商戶以外的其他個人無須辦理一般納稅人資格登記。下列納稅人不辦理一般納稅人資格登記：①按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;②年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。選項E，免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額被包含在納稅申報銷售額中，屬于年應稅銷售額。

2.下列關于增值稅納稅人的登記及管理的說法中，正確的有( )。

A.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

B.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

C.單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人

D.其他個人年應稅銷售額超過500萬元的，必須登記為一般納稅人。

E.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

【答案】ABCE

【解析】選項D，其他個人不得辦理一般納稅人登記。

3.下列各項中，關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有( )。

A.金融商品持有期間取得的非保本收益，征收增值稅

B.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按“會議展覽服務”繳納增值稅

C.提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“銷售商品”繳納增值稅

D.無運輸工具承運業(yè)務，按照“商務輔助服務-經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅

E.物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員，均按“建筑服務”繳納增值稅

【答案】BE

【解析】選項A，金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益，不征收增值稅;選項C，提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅;選項D，無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

4.下列各項中，屬于“營改增”商務輔助服務的有( )。

A.貨物運輸代理服務

B.代理報關服務

C.人力資源服務

D.港口碼頭服務

E.裝卸搬運服務

【答案】ABC

【解析】商務輔助服務包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。選項DE屬于物流輔助服務。

5.下列關于計征增值稅的說法正確的有( )。

A.代理記賬屬于“商務輔助服務-經(jīng)紀代理服務”

B.光租、干租，屬于“交通運輸服務”

C.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，屬于“交通運輸服務”

D.經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務-旅游娛樂服務”

E.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，屬于“其他現(xiàn)代服務”

【答案】ACE

【解析】選項B，光租、干租，屬于“現(xiàn)代服務—租賃服務”;選項D，經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務—文化體育服務”。

6.下列境外企業(yè)發(fā)生的應稅行為，需要在我國繳納增值稅的有( )。

A.境外某工程公司到境內(nèi)給境內(nèi)甲單位提供工程勘察勘探服務

B.境外某咨詢公司與境內(nèi)乙公司簽訂咨詢合同，咨詢服務同時在境內(nèi)和境外發(fā)生

C.境外某公司向境內(nèi)丙公司轉(zhuǎn)讓其在境內(nèi)的連鎖經(jīng)營權

D.境外某公司向境內(nèi)丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利技術，該技術同時用于丁公司在境內(nèi)和境外的生產(chǎn)線

E.境外某公司向境內(nèi)戊公司轉(zhuǎn)讓一棟位于境外的辦公樓

【答案】ABCD

【解析】轉(zhuǎn)讓位于“境內(nèi)”的不動產(chǎn)應在境內(nèi)交稅。

【注意】本題考核”境內(nèi)“、“境外”的界定。

完全境外的不交增值稅，規(guī)律：接受方為境內(nèi)單位或個人，提供方為境外單位或個人。

7.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有( )。(2013年)

A.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于個人消費

B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者

C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位

D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于集體福利

E.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

【答案】BCE

【解析】選項AD：將購進的貨物用于集體福利或者個人消費的，不屬于增值稅視同銷售的情形。

8.下列屬于視同銷售，應計算繳納增值稅的有( )。

A.某鋼材生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資

B.某商店將外購的水泥捐贈給災區(qū)用于救災

C.某食品加工廠將外購的面粉用于生產(chǎn)面包

D.某藥品生產(chǎn)企業(yè)提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥

E.某航空公司無償為災區(qū)運送救災物資

【答案】AB

【解析】選項C，屬于將外購的貨物用于增值稅應稅項目，不屬于視同銷售行為;選項D，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍;選項E，無償提供服務用于公益事業(yè)或向社會公眾提供的不視同銷售。

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