單選題

1.某企業地處市區，2008年5月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加(　　)元。

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

2.關于教育費附加的規定，下列表述正確的是(　　)。

A.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還己征的教育費附加

B.對海關進口的產品征收增值稅、消費稅，同時征收教育費附加

C.自2004年1月1日起，對當年安置城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦廣告企業，經審核，3年內免征教育費附加

D.貨物運輸業按代開票納稅人管理的所有單位和個人，在代開發票時，按開票金額征收教育費附加

3.某生產企業為增值稅一般納稅人(位于市區)，主要經營內銷和出口業務，2007年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業2007年4月應納城市維護建設稅(　　)萬元。

A.2.80

B.3.08

C.2.52

D.5.81

4.根據城市維護建設稅規定，下列說法正確的是(　　)。

A.鐵道部應納城市維護建設稅的稅率按鐵道部所在地確定

B.對出口產品退還增值稅、消費稅的同時退還已繳納的城市維護建設稅

C.外商投資企業以增值稅、消費稅、營業稅稅額為城市維護建設稅的計稅依據

D.貨物運輸業按代開發票納稅人管理的單位，凡按規定應征收營業稅，在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%征收營業稅，按營業稅稅款7%預征城市維護建設稅

5.依據資源稅的有關規定，下列說法中正確的是(　　)。

A.自產自用應稅資源不繳納資源稅

B.銷售應稅資源，應以實際銷售數量為資源稅的課稅數量

C.收購未稅礦產品的單位代扣代繳資源稅的依據是銷售數量

D.納稅人不能準確提供應稅產品銷售或移送使用數量的不繳納資源稅

6.根據資源稅有關規定，下列說法符合資源稅納稅地點規定的是(　　)。

A.納稅人應當向單位所在地主管稅務機關納稅

B.納稅地點需要調整的，均由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.扣繳義務人應當向收購地主管稅務機關繳納代扣代繳資源稅

D.跨省開采資源稅應稅產品，下屬生產單位與核算單位不在同一省的，都應在核算地納稅

7.2008年10月，某鹽場以自產液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該企業液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10元/噸和50元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為8元/噸。2008年10月該鹽場應納資源稅(　　)萬元。

A.870

B.1350

C.1370

D.1850

8.2008年8月，某油田開采原油10萬噸，開采天然氣800萬立方米;當月銷售原油8萬噸.銷售天然氣700萬立方米：當月修理油井使用原油0.1萬噸。原油和天然氣資源稅稅額分別為30元/噸和15元/千立方米。2008年8月該油田應納資源稅(　　)萬元。

A.250.50

B.253.50

C.312

D.315

9.某油田2007年6月生產原油25萬噸，當月銷售20萬噸，加熱、修井用1.6萬噸，將0.4萬噸原油贈送給協作單位;開采天然氣700萬立方米，當月銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米。該油田2007年6月應納資源稅(　　)萬元。

A.600

B.612

C.621

D.825

10.某煤礦2007年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸;將一部分原煤移送加工生產選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2007年3月應納資源稅(　　)萬元。

A.1700

B.1850

C.2000

D.2150

答案見第二頁

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單選題答案

1.標準答案：B

解析：城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。

2.標準答案：A

解析：對海關進口的產品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加;自2004年1月1日起對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征教育費附加;貨物運輸業按代開發票納稅人管理的所有單位和個人(包括外商投資企業、特區企業和其他單位、個人) ，凡按規定應當征收營業稅，在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%征收營業稅，按營業稅稅款3%征收教育費附加。

3.標準答案：B

解析：繳納城建稅=(40+4)×7%=3.08(萬元)

4.標準答案：D

解析：鐵道部的城建稅稅率統一為5%。對出口產品退還增值稅、消費稅不退還已繳納的城市維護建設稅。外商投資企業不繳納城市維護建設稅。

5.標準答案：B

解析：銷售應稅資源，應以實際銷售數量為資源稅的課稅數量;納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量;收購未稅產品的單位代扣代繳資源稅的依據是收購的未稅礦產品數量;納稅人不能準確提供應稅產品的銷售數量或移送適用數量的，以應稅產品的產量過主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為課稅數量。

6.標準答案：C

解析：稅法規定，扣繳義務人應當向收購地主管稅務機關繳納代扣代繳資源稅。

7.標準答案：A

解析：2008年10月該鹽場應納資源稅=27×50-60×8=870(萬元)

8.標準答案：A

解析：8月份應納資源稅=8×30+700×150÷10000=250.5(萬元)

9.標準答案：C

解析：應納資源稅=(20+0.4)×30+600×150÷10000=621(萬元)

10.標準答案：A

解析：對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為應繳稅數量。

應納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)

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