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多項選擇題

1、下列銷售業務中，收取包裝物押金時應征消費稅的有(　)。

A、盛裝鹽酸的壇子，單獨收取包裝物押金，6個月后壇子收回，押金返還

B、銷售葡萄酒時，單獨收取包裝物押金，14個月后容器收回，押金返還

C、銷售瓶裝白酒時，單獨收取包裝物押金，2個月后瓶子收回，押金返還

D、啤酒專用的瓶子，單獨收取包裝物押金，14個月后瓶子收回，押金返還

E、實木地板的包裝箱，單獨收取包裝物押金，9個月后包裝箱收回，押金返還

2、依據消費稅的規定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有(　)。

A、以已稅石腦油、燃料油為原料生產的應稅成品油

B、以已稅珠寶玉石為原料生產的鉆石首飾

C、以已稅糧食白酒為原料連續生產的藥酒

D、以已稅潤滑油為原料生產的應稅成品油

E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿

3、下列關于消費稅計稅依據的特殊規定，說法正確的有(　)。

A、卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產企業在生產環節銷售的所有牌號、規格的卷煙

B、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅

C、進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定

D、納稅人自產的應稅消費品用于投資入股，應當按納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據

E、白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格

4、根據稅法規定，回購企業從聯營企業購進后再直接銷售的卷煙，不再征收消費稅的條件有(　)。

A、委托聯營企業加工時向聯營企業提供所需加工卷煙牌號

B、委托聯營企業加工時向聯營企業提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格

C、聯營企業必須按照已公示的調撥價格申報繳納消費稅

D、回購企業將回購卷煙再銷售的收入與自產卷煙銷售收入分開核算

E、回購企業與聯營企業的加工費已結算

5、下列關于消費稅的納稅義務發生時間的表述正確的有(　)。

A、納稅人銷售應稅消費品采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天

B、納稅人銷售應稅消費品采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

C、納稅人銷售應稅消費品采取托收承付方式的，其納稅義務發生時間為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天

D、納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生時間為移送使用的當天

E、納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天多項選擇題答案

答案見第二頁

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多項選擇題答案

1、【正確答案】 BC

【答案解析】 非酒類產品的包裝物押金，逾期時(以一年為限)，應并入應稅消費品的銷售額，計征消費稅。對酒類產品(啤酒、黃酒除外)，生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，收取時均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅。啤酒、黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅。

2、【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，金銀首飾和鉆石首飾在零售環節繳納消費稅，以已稅珠寶玉石為原料生產的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費稅;選項C，除葡萄酒以外的其他酒類產品，不在消費稅扣稅范圍中，以已稅糧食白酒為原料連續生產的藥酒不得扣除已納消費稅。

3、【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。

4、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 回購企業從聯營企業購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅;不符合下述條件的，則征收消費稅：(1)回購企業在委托聯營企業加工卷煙時，除提供聯營企業所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。(2)聯營企業必須按照已公示的調撥價格申報繳納消費稅。(3)回購企業將聯營企業加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的收入分開核算，以備稅務機關檢查。

5、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 納稅人銷售應稅消費品采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

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