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單選題

1.甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2017年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是(　　)。

A.因該項固定資產2019年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元

B.因該項固定資產2019年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元

C.因該項固定資產2015年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元

D.因該項固定資產2015年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元

2.甲公司2018年因政策性原因發生經營虧損500萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經營虧損的表述中，正確的是(　　)。

A.不產生暫時性差異

B.產生應納稅暫時性差異500萬元

C.產生可抵扣暫時性差異500萬元

D.產生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產

3.2019年1月1日，甲公司以2044.70萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%，到期日為2018年12月31日。甲公司將該國債作為債權投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。2019年12月31日該債權投資的計稅基礎為(　　)萬元。

A.2126.49

B.2000

C.2044.70

D.0

4.2019年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2019年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2021年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2022年12月31日之前行使完畢。B公司2019年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為300萬元。稅法規定，以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可計入應納稅所得額。2019年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為(　　)萬元。

A.300

B.0

C.100

D.-300

5.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年12月31日購入一臺不需要安裝的設備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，購入當日即投入行政管理部門使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及凈殘值與會計估計相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2021年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為(　　)萬元。

A.120

B.48

C.72

D.12

答案見第二頁

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單選題答案

1.【答案】A

【解析】2019年年末該項固定資產的賬面價值=500-500/10×2=400(萬元)，其計稅基礎=(500-500×2/8)-(500-500×2/8)×2/8=281.25(萬元)，固定資產賬面價值大于計稅基礎，應確認的遞延所得稅負債余額=(400-281.25)×25%=29.69(萬元)。

2.【答案】

C【解析】甲公司2018年發生的未彌補虧損可以在未來5年內稅前扣除，會減少企業未來期間的應納稅所得額，因此發生的未彌補虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，且符合遞延所得稅資產確認條件，應確認遞延所得稅資產。

3.【答案】A

【答案】債權投資賬面價值=2044.70×(1+4%)=2126.49(萬元)，計稅基礎為2126.49萬元。

4.【答案】B

【解析】該應付職工薪酬的計稅基礎=賬面價值300-可從未來經濟利益中扣除的金額300=0。

5.【答案】B

【解析】2021年12月31日該設備的賬面價值=200-200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬元)，2021年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額=120-72=48(萬元)。

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