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綜合分析題

1、位于北京市的甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2018年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)在沈陽市某縣以清包工方式承接A建筑項(xiàng)目，預(yù)收含稅工程款1100萬元，支付含稅分包款300萬元，選擇按簡易計稅方法計稅。為完成A建筑項(xiàng)目購進(jìn)輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。

(2)在河北省保定市高陽縣承接B建筑項(xiàng)目，預(yù)收含稅總包款4200萬元，支付含稅分包款1800萬元，分包工程款取得增值稅專用發(fā)票，選擇按一般計稅方法計稅。為完成B建筑項(xiàng)目購進(jìn)輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元。

(3)在本市以包工包料方式承接C建筑項(xiàng)目，預(yù)收含稅工程款2000萬元，選擇按一般計稅方法計稅。為完成C建筑項(xiàng)目購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元。

(4)本月甲建筑公司采購辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元;支付自來水水費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1萬元;支付電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3萬元;支付道路通行費(fèi)并取得道路通行費(fèi)發(fā)票，其中高速公路通行費(fèi)4萬元，橋、閘通行費(fèi)1萬元。

(5)本月購入1臺建筑設(shè)備，既用于一般計稅項(xiàng)目，也用于簡易計稅項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元。

(6)本月將營改增前購進(jìn)的建筑周轉(zhuǎn)材料出租，預(yù)收租金5.5萬元，開具企業(yè)自制的收款收據(jù)，款項(xiàng)均已收到(選擇簡易計稅方法);將一批舊建筑設(shè)備(均為營改增前購置)出售，取得含稅收入20.5萬元，開具增值稅普通發(fā)票(選擇簡易計稅方法，未放棄減稅)。

<1> A建筑項(xiàng)目在建筑服務(wù)發(fā)生地應(yīng)預(yù)繳的增值稅為(　)萬元。

A、15.53

B、23.30

C、21.36

D、32.04

<2> B建筑項(xiàng)目在建筑服務(wù)發(fā)生地應(yīng)預(yù)繳的增值稅為(　)萬元。

A、43.24

B、64.86

C、69.90

D、113.51

<3> 、甲建筑公司購進(jìn)建筑設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬元。

A、2.40

B、8.80

C、13.60

D、0

<4> 甲建筑公司發(fā)生的水、電、辦公用品、道路通行費(fèi)支出準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬元。

A、2.01

B、2.10

C、2.08

D、0

<5> 甲建筑公司提供建筑服務(wù)在本市申報繳納的增值稅為(　)萬元。

A、237.51

B、267.43

C、290.73

D、224.19

<6> 甲建筑公司出租周轉(zhuǎn)材料和出售舊建筑設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A、0.40

B、0.56

C、0.65

D、0.76

答案見第二頁

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綜合分析題

<1> 【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(1100-300)÷(1+3%)×3%=23.30(萬元)

<2> 【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(4200-1800)÷(1+11%)×2%=43.24(萬元)

<3> 【正確答案】 C

【答案解析】 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=80×17%=13.6(萬元)

<4> 【正確答案】 A

【答案解析】 水、電、辦公用品、道路通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×17%+1×3%+3×17%+4÷(1+3%)×3%+1÷(1+5%)×5%=2.40(萬元)

一般計稅方法銷售額的比例=(3783.78+1801.80)÷(1067.96+3783.78+1801.80)×100%=83.95%　　水、電、辦公用品、道路通行費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.40×83.95%=2.01(萬元)

【提示】A項(xiàng)目銷售額=1100÷(1+3%)=1067.96(萬元);B項(xiàng)目銷售額=4200÷(1+11%)=3783.78(萬元);C項(xiàng)目銷售額=2000÷(1+11%)=1801.80(萬元)

<5> 【正確答案】 D

【答案解析】 B建筑項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額=4200÷(1+11%)×11%=416.22(萬元)

C建筑項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額=2000÷(1+11%)×11%=198.20(萬元)

B項(xiàng)目的分包款和輔助材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1800÷(1+11%)×11%+100×17%=195.38(萬元)

C建筑項(xiàng)目購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=800×17%=136(萬元)

銷項(xiàng)稅額合計=416.22+198.20=614.42(萬元)

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=195.38+136+2.01+13.6=346.99(萬元)

簡易計稅應(yīng)納稅額=23.30(萬元)

預(yù)繳增值稅=23.30+43.24=66.54(萬元)

在本市申報繳納的增值稅=614.42-346.99+23.30-66.54=224.19(萬元)

<6> 【正確答案】 B

【答案解析】 預(yù)收周轉(zhuǎn)材料租金應(yīng)繳納的增值稅=5.5÷(1+3%)×3%=0.16(萬元)

舊建筑設(shè)備出售應(yīng)繳納的增值稅=20.5÷(1+3%)×2%=0.40(萬元)

甲建筑公司出租周轉(zhuǎn)材料和出售舊建筑設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=0.16+0.40=0.56(萬元)

(2)注意只有專用于簡易計稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，設(shè)備既用于一般計稅項(xiàng)目，又用于簡易計稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

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