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我國境內(nèi)某市的經(jīng)認(rèn)定的一家高新技術(shù)電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2017年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7200萬元。

(2)全年購進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3200萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額544萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

(3)全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中含廣告費(fèi)1100萬元;全年發(fā)生管理費(fèi)用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)320萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬元。

(4)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出9萬元、職工福利費(fèi)支出70萬元、教育經(jīng)費(fèi)支出13萬元。

(5)全年?duì)I業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。(注：該企業(yè)適用增值稅稅率17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費(fèi)。)

根據(jù)上述資料，回答問題。

(1)2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加共計(jì)是(　)萬元。

A.738.65

B.710.6

C.712.25

D.721.6

(2)2017年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤是(　)萬元。

A.299.25

B.325.25

C.499.25

D.682.85

(3)計(jì)算2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)支出可據(jù)實(shí)扣除的有(　)。

A.廣告費(fèi)

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.合同違約金

D.教育費(fèi)附加

E.新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)

(4)計(jì)算2017年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

A.14

B.15

C.18

D.30

(5)2017年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

A.553.25

B.572.25

C.574.25

D.596.85

(6)2017年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.77.99

B.80.84

C.84.53

D.88.84

答案見第二頁

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『正確答案』

(1)A;(2)D;(3)CDE;(4)B;(5)D;(6)C。

『答案解析』

(1)應(yīng)繳納增值稅：7200×17%-544-8.5=671.5(萬元);應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：671.5×(7%+3%)=67.15(萬元);合計(jì)為671.5+67.15=738.65(萬元)。

(2)會(huì)計(jì)利潤=7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85(萬元)

(3)廣告費(fèi)支出為1100萬元，稅前扣除限額7200×15%=1080萬元<1100萬元，需調(diào)增20萬元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出75萬元，稅前扣除限額7200×5‰=36萬元<75×60%=45萬元，所以稅前允許扣除36萬元，應(yīng)調(diào)增39萬元。

(4)職工福利費(fèi)支出為70萬元，稅前扣除限額為400×14%=56萬元<70萬元，所以需調(diào)增14萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)支出為13萬元，稅前扣除限額為400×8%=32萬元>13萬元，無需調(diào)增;工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出為9萬元，稅前扣除限額為400×2%=8萬元<9萬元，所以需調(diào)增1萬元。共需調(diào)增14+0+1=15(萬元)。

(5)應(yīng)納稅所得額=682.85+39+20+14+1-160=596.85(萬元)。

(6)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=596.85×15%-5=84.53(萬元)底稿樣式參考：1、判斷題型：流轉(zhuǎn)稅+所得稅2、明確方法：三位一體法3、動(dòng)手操作：編寫工作底稿增：7200×17%-544-8.5=671.5城：671.5×(7%+3%)=67.15會(huì)：7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85基數(shù)：7200抵稅：50×10%=5工作底稿增：7200×17%-544-8.5=671.5城：671.5×(7%+3%)=67.15會(huì)：7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85基數(shù)：7200抵稅：50×10%=5

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