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多項選擇題

1.下列各項憑證中，可以作為抵扣增值稅進項稅額憑證的有(　　)。

A.鐵路車票

B.航空運輸電子客票行程單

C.購進辦公用品取得的增值稅普通發票

D.農產品銷售發票

E.國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發票

2.按照現行政策，下列行業的小規模納稅人，可以自行開具增值稅專用發票的有(　　)。

A.住宿業

B.餐飲業

C.娛樂業

D.信息技術服務業

E.租賃和商務服務業

3.增值稅一般納稅人有下列(　　)情形，不得領用開具增值稅專用發票。

A.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的

B.有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的

C.虛開增值稅專用發票，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的

D.借用他人增值稅專用發票，經稅務機關責令限期改正已經改正的

E.私自印制增值稅專用發票，經稅務機關責令限期改正已經改正的

4.下列各項中，屬于增值稅普通發票的有(　　)。

A.門票

B.二手車銷售統一發票

C.海關進口增值稅專用繳款書

D.過路費發票

E.定額發票

5.下列關于增值稅發票的表述中，正確的有(　　)。

A.增值稅普通發票一律不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證

B.在全國范圍內統一式樣的增值稅普通發票，由國家稅務總局確定

C.增值稅普通發票的基本聯次包括抵扣聯、發票聯、記賬聯

D.納入增值稅發票管理新系統的納稅人包括增值稅一般納稅人和小規模納稅人

E.尚未納入增值稅發票管理新系統的發票主要有門票、過路(過橋)費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票

6.下列關于發票開具的表述中，正確的有(　　)。

A.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發票

B.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由納稅人自行確定

C.房地產開發企業按預收款方式銷售其自行開發的房地產項目，在收取預收款時，可以開具增值稅專用發票

D.在水資源費改稅試點期間，城鎮公共供水企業繳納的水資源稅所對應的水費收入不征收增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發票

E.單用途卡售卡企業接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，售卡方可按照規定，向充值人開具增值稅普通發票

7.下列情形中，不得開具增值稅專用發票的有(　　)。

A.向消費者個人銷售不動產

B.提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費

C.經紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費

D.金融商品轉讓

E.銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策并放棄減稅的

8.任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有(　　)行為。

A.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品

B.知道或者應當知道是私自印制的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸

C.擴大發票使用范圍

D.以其他憑證代替發票使用

E.向稅務機關申請代開發票

9.下列關于增值稅一般納稅人取得銷售方已開具的增值稅專用發票丟失的處理，正確的有(　　)。

A.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用增值稅專用發票的發票聯復印件留存備查

B.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發票的抵扣聯，如果丟失前未認證的，可使用增值稅專用發票的發票聯認證，增值稅專用發票的發票聯復印件留存備查

C.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發票的發票聯，可將增值稅專用發票的記賬聯作為記賬憑證，增值稅專用發票的抵扣聯復印件留存備查

D.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應增值稅專用發票的記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

E.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應增值稅專用發票的記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑增值稅專用發票的記賬聯復印件和銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

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多項選擇題參考答案及解析

1.【答案】ABDE

【解析】除農產品銷售發票、通行費發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票以及國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發票不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。

2.【答案】ADE

【解析】小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍包括：住宿業，鑒證咨詢業，建筑業，工業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業，租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業。上述行業小規模納稅人發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。但上述行業納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

3.【答案】ABC

【解析】選項DE：經稅務機關責令限期改正而仍未改正的情況下，不得領用開具增值稅專用發票。

4.【答案】ABDE

【解析】常用增值稅普通發票主要有：增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、増值稅電子普通發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、增值稅普通發票(卷票)、增值稅普通發票(折疊票)、門票、過路(過橋)費發票、定額發票、二手車銷售統一發票和印有本單位名稱的增值稅普通發票等。

5.【答案】BD

【解析】選項A：除農產品銷售發票、通行費發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票以及國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發票不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。選項C：增值稅普通發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯。選項E：自2018年4月1日起二手車銷售統一發票也通過增值稅發票管理新系統開具。目前，尚未納入增值稅發票管理新系統的發票主要有門票、過路(過橋)費發票、定額發票和客運發票。

6.【答案】ADE

【解析】選項B：向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由省稅務機關確定。選項C：房地產開發企業按預收款方式銷售其自行開發的房地產項目，在收取預收款時，應開具增值稅普通發票。

7.【答案】

ABCD【解析】選項E：納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

8.【答案】ABCD

9.【答案】ABDE

【解析】增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發票的發票聯，可將增值稅專用發票的抵扣聯作為記賬憑證，增值稅專用發票的抵扣聯復印件留存備查。

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