計算題

1、某煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采、原煤加工、洗選煤生產(chǎn)業(yè)務(wù)，同時在地面抽采煤層氣，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)采用分期收款方式銷售自行開采的原煤，取得不含稅銷售額480000元，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，本月支付60%，其余貨款于3月15日前支付。由于購貨方資金緊張，本月支付貨款200000元。

(2)采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售選煤，取得不含稅銷售額660000元，當(dāng)月收取不含稅銷售額的20%作為定金，該煤礦按照合同規(guī)定3月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。

(3)銷售地面抽采的煤層氣1000立方米，取得不含稅銷售額3000000元。

(4)從一般納稅人處購進(jìn)材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅220000元，支付運(yùn)費(fèi)18000元，取得運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票。

已知：煤炭資源稅稅率為8%，天然氣資源稅稅率為6%，選煤折算率為80%。取得的增值稅專用發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當(dāng)月認(rèn)證并申報抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、該煤礦就業(yè)務(wù)(1)2019年2月應(yīng)繳納的資源稅為(　)元。

A、0

B、16000

C、23040

D、38400

<2> 、該煤礦就業(yè)務(wù)(2)2019年2月應(yīng)繳納的資源稅為(　)元。

A、0

B、52800

C、10560

D、75000

<3> 、該煤礦2019年2月銷售地面抽采的煤層氣應(yīng)繳納的資源稅為(　)元。

A、0

B、50000

C、75000

D、180000

<4> 、該煤礦2019年2月應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

A、236320

B、124280

C、317920

D、457320

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計算題參考答案

<1>【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售原煤的，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天。應(yīng)繳納的資源稅=480000×60%×8%=23040(元)

<2>【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人采用預(yù)收款結(jié)算方式銷售選煤的，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為發(fā)出應(yīng)稅貨物的當(dāng)天。由于合同規(guī)定3月5日發(fā)貨，所以2月份銷售選煤并不繳納資源稅。

<3>【正確答案】 A

【答案解析】 銷售地面抽采的煤層氣應(yīng)繳納的資源稅=0(元)。征收資源稅的天然氣是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

<4>【正確答案】 B

【答案解析】 自2018年5月1日至2019年3月31日，原煤增值稅稅率為16%，天然氣適用10%的增值稅稅率。購進(jìn)材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=220000+18000×10%=221800(元)增值稅銷項(xiàng)稅=480000×60%×16%+3000000×10%=346080(元)2019年2月該煤礦應(yīng)繳納的增值稅=346080-221800=124280(元)

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