計算題

1、某煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采、原煤加工、洗選煤生產業務，同時在地面抽采煤層氣，2019年2月發生下列業務：

(1)采用分期收款方式銷售自行開采的原煤，取得不含稅銷售額480000元，合同規定，貨款分兩個月支付，本月支付60%，其余貨款于3月15日前支付。由于購貨方資金緊張，本月支付貨款200000元。

(2)采用預收貨款方式向甲企業銷售選煤，取得不含稅銷售額660000元，當月收取不含稅銷售額的20%作為定金，該煤礦按照合同規定3月5日發貨，并收回剩余貨款。

(3)銷售地面抽采的煤層氣1000立方米，取得不含稅銷售額3000000元。

(4)從一般納稅人處購進材料，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明增值稅220000元，支付運費18000元，取得運輸企業(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發票。

已知：煤炭資源稅稅率為8%，天然氣資源稅稅率為6%，選煤折算率為80%。取得的增值稅專用發票符合稅法規定，均在當月認證并申報抵扣。

根據上述資料，回答下列問題：

<1> 、該煤礦就業務(1)2019年2月應繳納的資源稅為(　)元。

A、0

B、16000

C、23040

D、38400

<2> 、該煤礦就業務(2)2019年2月應繳納的資源稅為(　)元。

A、0

B、52800

C、10560

D、75000

<3> 、該煤礦2019年2月銷售地面抽采的煤層氣應繳納的資源稅為(　)元。

A、0

B、50000

C、75000

D、180000

<4> 、該煤礦2019年2月應繳納的增值稅為(　)元。

A、236320

B、124280

C、317920

D、457320

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計算題參考答案

<1>【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人采取分期收款結算方式銷售原煤的，資源稅的納稅義務發生時間為銷售合同規定收款日期的當天。應繳納的資源稅=480000×60%×8%=23040(元)

<2>【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人采用預收款結算方式銷售選煤的，資源稅和增值稅的納稅義務發生時間均為發出應稅貨物的當天。由于合同規定3月5日發貨，所以2月份銷售選煤并不繳納資源稅。

<3>【正確答案】 A

【答案解析】 銷售地面抽采的煤層氣應繳納的資源稅=0(元)。征收資源稅的天然氣是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

<4>【正確答案】 B

【答案解析】 自2018年5月1日至2019年3月31日，原煤增值稅稅率為16%，天然氣適用10%的增值稅稅率。購進材料可以抵扣的進項稅=220000+18000×10%=221800(元)增值稅銷項稅=480000×60%×16%+3000000×10%=346080(元)2019年2月該煤礦應繳納的增值稅=346080-221800=124280(元)

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