2018稅務師《涉稅服務實務》免稅項目練習題
更新時間：2018-08-13 10:05:01
來源：環球網校
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摘要 環球網校編輯為考生發布“2018稅務師《涉稅服務實務》免稅項目練習題”的新聞，為考生發布稅務師考試的相關考試模擬題，希望大家認真做題。請持續關注環球網校稅務師考試頻道，預?？忌寄茼樌ㄟ^考試。本篇具體內容如下：
簡答題
2011年A企業在年度決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。稅務師發現情況如下：
(1)當年4月收到從其投資的境內居民企業B公司分回的投資收益5萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。
(2)當年1月4日，購買了上市公司C企業的流通股股票，6月10日，收到C企業發放的現金股利2萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。
(3)將對D企業的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計入了“投資收益”科目，A企業認為該項也屬于免稅項目。
問題：請判斷A企業上述做法是否正確，并說明理由。
【答案解析】
(1)做法正確。按企業所得稅法的規定：居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益是免稅收入。
(2)做法錯誤。因為居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益是不能享受免稅優惠的。本題中A企業持有C企業的股票還不足12個月，不能享受免稅政策。
(3)做法錯誤。將長期股權投資對外出售，屬于股權轉讓行為，其取得的所得沒有免稅規定，應該并入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
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